Natur | Einkommensteuer , direkte Steuer |
---|---|
Akronym | IRPP |
Gebiet | Frankreich |
Umsetzungsdatum | 1916 |
Ersetzt | Persönlicher und beweglicher Beitrag ( d ) |
Rezepte | 59.500.000.000 Euro (2012) , 77 622 000 000 Euro (2017) , 79 215 000 000 Euro (2018) , 87 954 000 000 Euro (2019) |
Referenztext | Allgemeine Abgabenordnung (1 A) |
In Frankreich ist die Einkommensteuer ( IR ) eine direkte Steuer, die durch das Finanzgesetz von15. Juli 1914, veröffentlicht im Amtsblatt der Französischen Republik am18. Juli 1914. Das erste Steuerjahr ist das Jahr 1916, per Dekret vom15. Januar 1916.
Ziel ist es, das staatliche Steuersystem zu modernisieren. Mitten im Ersten Weltkrieg sollte es zunächst die Kriegsanstrengungen und den Wiederaufbau Frankreichs finanzieren.
Danach erfuhr es zahlreiche Umbauten, zum Beispiel 1926 als Ausgleich für die Abschaffung der Tür- und Fenstersteuer oder 1945 mit der Einführung des Familienquotienten .
Die Einkommensteuer wird seit 2008 von der Generaldirektion für öffentliche Finanzen (DGFiP) berechnet und erhoben . Im Jahr 2018 war sie nach der Mehrwertsteuer (154,564 Milliarden Euro ) die zweitgrößte Quelle des Staatshaushalts (72,55 Milliarden Euro Einnahmen). ) und vor Körperschaftsteuer (25,869 Mrd.).
Ursprünglich als „allgemeine Einkommensteuer“ (IGR) bezeichnet, wurde sie 1949 im Gegensatz zur Körperschaftssteuer (IRPM) als „Personeneinkommensteuer“ (IRPP) bezeichnet. 1971 erhielt sie ihren heutigen Namen: "Einkommensteuer" (IR), die IRPM heißt jetzt "Körperschaftsteuer" (IS).
Ein erster Versuch einer universellen Einkommensteuer, der zehnte , wurde zwischen 1710 und 1717 vom Comptroller General Nicolas Desmaretz ins Leben gerufen, um den von Ludwig XIV. geführten Spanischen Erbfolgekrieg zu finanzieren , der daher Liquidität benötigte. Es basiert auf einer Erklärung des Eigentums der Steuerpflichtigen, insbesondere Immobilien. Für die Einkünfte, die der Staat in Form von Leibrenten oder Löhnen für die Offiziere zahlt, wird erstmals in der Geschichte ein Quellenabzug von 10 % vorgenommen . Dieser Quellenabzug wird zunächst von Einzelpersonen im Auftrag des Staates vorgenommen: Die Eigentümer werden aufgefordert, ein Zehntel der von ihnen an ihre Gläubiger gezahlten Mieten abzuziehen; dann zwei königliche Erklärungen (27. Dezember 1710 und 3. Januar 1711) ein Verfahren für den Quellensteuereinbehalt durch den Staat ein: 10 % der Pfandrechte, Renten und sogar aufgelaufenen Renten (öffentliche Schuldverschreibungen) verbleiben vor ihrer Zahlung an die ordentlichen Begünstigten in der königlichen Schatzkammer. Ab den ersten Monaten des Jahres 1711 standen einige Millionen Pfund zur Verfügung, um die Vorbereitung des Frühjahrsfeldzuges zu unterstützen.
Charles Staehling, ehemaliges Mitglied der Straßburger Handelskammer, schlug 1876 einen Gesetzentwurf zur "Einkommenssteuer" vor: "die vernünftigste Steuer, die man sich vorstellen kann, da sie vollständig auf Jahreseinkommen aller Art basiert".
Die Einführung einer effektiven Einkommensteuer erfolgte in Frankreich (1914) spät. In Großbritannien wird seit 1842 eine progressive Steuer auf das unterschiedliche Einkommen jedes Steuerpflichtigen eingeführt, und in Deutschland gibt es seit 1893 eine progressive Steuer auf das Einkommen jedes einzelnen Haushalts.
Auch wenn Frankreich nach dem Krieg von 1870 von Deutschland zur Zahlung der Kriegsentschädigung in Höhe von fünf Milliarden Goldfranken verurteilt wurde, zögert Adolphe Thiers nicht , 1871 auf dem Tribüne der Nationalversammlung " dies " anzuprangern Steuer der Zwietracht, der Partisanen, im Wesentlichen willkürlich und grausam " . Diese Ablehnung wird an der Pariser Börse begrüßt, wo der Preis der Staatsmiete im November auf 58,45 steigt, nachdem er während der Belagerung von Paris auf 50 gefallen ist. Die Umkehrung dieser Entscheidung, die Zahlung der Kriegsentschädigung, führte zu den größten Devisengeschäften, die die Welt bis dahin gekannt hatte. 1890 erschien ein neues Einkommensteuerprojekt, das von Paul Peytral gefördert wurde, um die Staatsverschuldung zu bewältigen . Dies gelang aufgrund zahlreicher politischer Hindernisse nicht. Gleichzeitig wurde jedoch eine Steuer auf Einkünfte aus Wertpapieren geschaffen. Das Thema tauchte 1893 zur Zeit des Goldbergbaucrashs wieder auf, dem heftige Spekulationen vorausgegangen waren, aber auch ohne Erfolg.
Obwohl er nicht der direkte Autor ist, schreiben wir die Urheberschaft der Einkommensteuer in Frankreich im Allgemeinen Joseph Caillaux , Finanzminister, zu, der sich um die haushaltsrechtliche Orthodoxie und damit die Achtung des Gleichgewichtsprinzips kümmert, das den Umverteilungsproblemen fremd ist. In diesem Sinne reicht er die7. Februar 1907, zu einer Zeit, in der sich die Revolte der Winzer entwickelt, die insbesondere über ihren zu hohen Flächenbeitrag klagen und eine bessere Steuerverteilung wollen, einen Gesetzentwurf zur Einführung der Einkommensteuer. Dieses Projekt sieht vor:
Die Sozialdemokraten befürworten die Einführung einer individuellen und progressiven Einkommensteuer, beabsichtigen jedoch, sie an die Stelle des Steuersystems der "vier alten Frauen" (Finanzbeitrag, persönliches bewegliches Eigentum, Lizenzen, Türen und Fenster) zu setzen, ein System, das als ungleich gilt, da es ist nicht an das Einkommensniveau jedes Bürgers gebunden. Das Projekt wird von den wichtigsten Zeitungen ( Le Temps , Le Matin , Le Figaro ) energisch abgelehnt . Angenommen von der Abgeordnetenkammer am9. März 1909, aber vom konservativen Senat blockiert, wurde das Cailaux-Projekt erst am Ende der 3. Juli 1914von der Oberversammlung als Teil der Kriegsanstrengungen , nachdem sie von der konservativen Mehrheit , die Landwirte und den Mittelstand in Industrie und Gewerbe vertritt , der jeder Form der Einkommensteuer entschieden ablehnend gegenüberstand , weitgehend erleichtert worden war . Der Präsident der Republik Raymond Poincaré erwirkt von der kriegsfeindlichen parlamentarischen Mehrheit, dass sie auf die Aufhebung des Gesetzes derJuli 1913 Verlängerung des Wehrdienstes auf drei Jahre gegen die Verabschiedung der Einkommensteuer, die von der Nationalversammlung beschlossen wird 15. Juli 1914. Inzwischen hat Joseph Cailaux energisch gegen Versuche anderer Abgeordneter protestiert, eine spezifische Kapitalsteuer einzuführen.
Stimmen nicht zu, so das Finanzministerium, die Schaffung der Einkommensteuer würde der Reform der Grundsteuer folgen und hätte keinen Bezug zu den Kriegsanstrengungen , wobei letztere Gegenstand kostenloser öffentlicher Dienste für das Militär (Posten), einer Währungsabwertung wären und Ausgabe von Schatzwechseln zur Modernisierung des staatlichen Steuersystems.
Sie wurde 1917 unter dem Vorwand, die Kriegsanstrengungen des Ersten Weltkriegs finanzieren zu müssen, überarbeitet . Die neue Steuer ist auch deshalb umstritten, weil:
Das Gesetz von 25. Juni 1920sieht nach Thomas Piketty , „die zweiten Geburt Einkommensteuer in France“ : dies eine neue Skala stellt (definiert „in Grenzrate“) , die ab der Besteuerung von Einkommen 1919 und dient als Ausgangspunkt der Waage angelegt , bis 1936. Dieses Gesetz erhöht den Grenzsteuersatz für die höchsten Einkommen von 2 auf 50 %, während "die fraglichen Höchstsätze vor dem Ersten Weltkrieg niemals 5 % überschritten" hatten . Thomas Piketty stellt fest, dass "die später angewandten Sätze trotz erheblicher Schwankungen je nach den Launen des politischen Lebens und der parlamentarischen Mehrheiten immer auf diesem "modernen" Niveau bleiben und niemals auf das Niveau zurückkehren werden, das vor dem Ersten Weltkrieg als "angemessen" angesehen wurde " . Er betont auch, dass „der Bruch mit dem Gesetz vom 25. Juni 1920 umso bemerkenswerter ist, als dieses Gesetz von der Mehrheit des „ Nationalen Blocks “ angenommen wurde, das heißt von einer Mehrheit, die zu einem großen Teil gebildet wurde der Fraktionen, die sich vor dem Ersten Weltkrieg am schärfsten gegen die Einführung einer Einkommensteuer ausgesprochen haben“ , was „offensichtlich mit der katastrophalen kriegsbedingten Finanzlage zu erklären ist“ .
Die Einführung der Einkommensteuer führte 1926 zur Abschaffung der Steuer auf Türen und Fenster .
Bis in die 1950er Jahre waren weniger als 20 % der Haushalte steuerpflichtig. Dieser Anteil steigt danach stark an und erreicht in den 1960er Jahren 50 %, stabilisiert sich zwischen 1975 und 1985 zwischen 60 und 65 % und kehrt seit 1986 auf das Niveau von 50 % zurück. Der Spitzengrenzsatz liegt im Durchschnitt bei 23 % von 1900 bis 1932, 60 % von 1932 bis 1980 und 57 % von 1980 bis 2018.
In den 1970ernAnlässlich der Dürre von 1976 kündigte der Präsident der Republik Valéry Giscard d'Estaing die21.08.1976die Einführung eines Sonderbeitrags aus der Einkommensteuer von 1975 zur Finanzierung eines Ausgleichsfonds für von Dürre betroffene Landwirte. Die Bedingungen dieser Ausnahmesteuer sind im Finanzänderungsgesetz der29. Oktober 1976. Das Gesetz sieht insbesondere vor:
Das Finanzgesetz von 1980 legte eine Obergrenze für den Steuervorteil fest, der Einwohnern überseeischer Departements und Territorien gewährt wird. Die Ermäßigung ist auf 18.000 F in den Departements Guadeloupe, Martinique und Réunion und auf 24.000 F im Departement Guyana begrenzt. Diese Beträge sind an die Obergrenze der zehnten Rate der Staffelung indexiert.
In den 1980er JahrenDie Wahl von François Mitterrand und einer sozialistischen Mehrheit im Jahr 1981 brachte eine Wende in der Finanzpolitik. Die Wahl Verpflichtungen der neuen Regierung werden zum Teil durch eine Erhöhung der Steuern der reichsten Steuerzahler, insbesondere durch einen Zuschlag auf die Einkommensteuer finanziert wird :
Die schwierigen wirtschaftlichen Rahmenbedingungen der ersten Jahre der siebenjährigen Amtszeit veranlassten die Regierung, den Zuschlag 1984 (auf Einkommen von 1983) zu verlängern, indem er ihn als progressive zyklische Erhöhung bezeichnete, d. h. einen Zuschlag von 5 % auf Beiträge zwischen 20.000 und 30.000 F und 8% bei Beiträgen über 30 000 F . Die progressive konjunkturelle Erhöhung von 8% gilt auch für die Großvermögenssteuer .
Die Situation änderte sich seit dem Finanzgesetz von 1985, die Fabius-Regierung startete ein Programm zur moderaten Einkommensteuersenkung:
Die Parlamentswahlen 1986 brachten eine rechte Mehrheit im Parlament. Die Regierung Chirac setzt die von ihren Vorgängern eingeleiteten Steuersenkungen fort:
Der letzte Haushalt des Jahrzehnts folgt einem neuen politischen Wechsel mit der Rückkehr der Sozialisten an die Macht, trotz einer fragilen Mehrheit in der Versammlung . Die Regierung Rocard hat in ihrem Haushalt 1989 die Fiskalpolitik gegenüber den Haushalten nicht gestört:
Der Steuervergünstigungsmechanismus für Spenden an gemeinnützige Organisationen wird im Haushaltsplan 1990 grundlegend geändert. Der alte Abzugsmechanismus innerhalb der Grenze von 1,25 % des steuerpflichtigen Einkommens wird durch eine Steuerermäßigung von 40 % (die Grenze von 1,25% wird beibehalten), erhöht auf 50% für Spenden bis zu 500 F an "gemeinnützige Organisationen, die Menschen in Schwierigkeiten kostenlose Mahlzeiten anbieten" (wie Les Restos du cœur ). Die Ermäßigung kann unter keinen Umständen zu einer Erstattung führen, wenn sie die zu zahlende Steuer übersteigt (und ist daher als solche keine Steuergutschrift).
Die Regierung Balladur vereinfacht die Skala, indem sie im Haushaltsplan 1994 die Zahl der Stufen von 13 auf 7 reduziert. Der Grenzsatz der letzten Stufe beträgt unverändert 56,8 %. Zudem hebt der neue Tarif die seit 1984 bestehende Steuerermäßigung auf.
Diese Steuer, zunächst ein Symbol der Moderne, wird manchmal kritisiert. Eines der Ziele dieser Steuer war es gewesen, Ungleichheiten zu verringern, aber ein Bericht des Steuerrates von 1990 stellte fest, dass die RI diese nicht reduziert, sondern neue Arten von Ungleichheiten geschaffen hatte.
Derselbe Hinweis wies darauf hin, dass diese Steuer auf einen Teil der Steuerzahler konzentriert war: Somit sind fast die Hälfte der französischen Haushalte nicht steuerpflichtig (diejenigen, die das niedrigste Einkommen angeben und / oder von einer Ermäßigung oder einer vergleichbaren Steuergutschrift profitieren ihrer Steuer), während 37 % der Einnahmen aus dieser Steuer nur von 1 % der Steuerhaushalte (denjenigen mit dem höchsten Einkommen) gezahlt werden. Im Jahr 2016 zahlten die reichsten 10 % der Haushalte zwei Drittel der IR.
Diese ungleiche Verteilung der eingenommenen Summen auf die Haushalte hängt jedoch mit der Logik der progressiven Besteuerung zusammen, die bei höherem Einkommen der Steuerpflichtigen zu höheren Steuersätzen führt. Gerade diese Eigenschaft der Einkommensteuer erlaubt ihr, eine wichtige Rolle im Bereich der Umverteilung zu spielen, wie ein INSEE-Bericht 2008 unterstrich. Laut Ungleichheitsobservatorium halbiert die Einkommensteuer sogar Einkommensungleichheiten.
Grundsätzlich sind nur natürliche Personen bei der IR steuerpflichtig, aufgrund des Sonderfalls der Personengesellschaften sind jedoch in einigen Fällen Unternehmensgewinne bei der IR steuerpflichtig (dies ist z. B. der Fall, z. B. Zivilgesellschaften). In der Tat haben Personengesellschaften nach französischem Steuerrecht keine eigene Steuerpersönlichkeit, die sich von der der Gesellschafter unterscheidet. Daher werden die Gewinne der Gesellschaft im Namen jedes Gesellschafters im Verhältnis zu seiner Beteiligung an der Gesellschaft besteuert. Diese Regel gilt jedoch nicht absolut: In bestimmten Fällen können sich die Gesellschafter einer Gesellschaft anstelle des sogenannten Transparenzregimes für ein sogenanntes undurchsichtiges Regime entscheiden und damit die Gesellschaft mit der Körperschaftsteuer (IS) besteuern lassen . Die Besteuerung bei der IR berücksichtigt wie beim IFI nicht den Steuerpflichtigen als natürliche Person, sondern den Steuerhaushalt gemäß Artikel 6-1 der Abgabenordnung .
Der Gesetzgeber sah vor, dass diplomatische und konsularische Vertreter mit Wohnsitz in Frankreich vorbehaltlich der Gegenseitigkeit automatisch von der IR ausgenommen sind.
Gemäß Artikel 4 B des Allgemeinen Steuergesetzbuches (CGI) haben Personen ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich, sobald eines der folgenden drei alternativen Kriterien erfüllt ist.
Persönliches KriteriumSie gilt, wenn Personen ihren Wohn- oder Hauptaufenthaltsort in Frankreich haben. Unter Wohnung ist der Ort zu verstehen, an dem die Person oder ihre Familie (Ehepartner und Kinder) ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat, d. h. der Ort ihres gewöhnlichen Aufenthalts, sofern dieser Wohnsitz dauerhaft ist (Eigentümer oder Mieter) .
Alternativ kommt das Kriterium des Hauptaufenthaltsorts nur dann zum Tragen, wenn die Wohnung nicht ermittelt werden kann. Dies ist dann der Ort, an dem sich der Steuerpflichtige mehr als 6 Monate (183 Tage) im Jahr (auch im Hotel) aufhält.
BerufskriteriumSie gilt, wenn Personen in Frankreich eine nicht nebenberufliche Tätigkeit ausüben.
Wirtschaftliches KriteriumIn Frankreich steht der Mensch im Mittelpunkt seiner wirtschaftlichen Interessen. Dieses Konzept ist viel breiter als das vorherige, da es ausreicht, dass die Hauptinvestitionen einer Person in Frankreich getätigt werden, damit sie bei der IR besteuert werden.
Bei der Feststellung des Steuerdomizils in Frankreich ist die Begründung für jede Person im Steuerhaushalt zu beachten, die Antwort kann für jeden Steuerpflichtigen unterschiedlich ausfallen, beispielsweise bei gemischten Paaren.
Nach demselben Artikel behalten Staatsbedienstete, die ihre Aufgaben im Ausland ausüben und in diesem Land nicht mit allen ihren Einkünften steuerpflichtig sind, ihren steuerlichen Wohnsitz in Frankreich.
Wenn der Steuerdomizil in Frankreich ansässig ist, führt dies gemäß Artikel 4A zu einer unbeschränkten Steuerpflicht, das heißt, dass alle seine Einkünfte aus französischen Quellen und aus ausländischen Quellen anzugeben sind.
Umgekehrt unterliegt der Steuerpflichtige bei einem Steuerdomizil im Ausland nur einer beschränkten Steuerpflicht, dh nur seine Einkünfte aus französischen Quellen anzugeben. Fehlt ein solches Einkommen, muss er keine Erklärung nachweisen.
Auswirkungen internationaler KonventionenInnerstaatliches Recht (CGI) gilt vorbehaltlich Steuerabkommen , die die Probleme der Doppel Domizilierung und Doppelbesteuerung zu regulieren.
Diese Abkommen haben oft die gleiche Struktur: einige allgemeine Artikel, Artikel zu jeder Einkommenskategorie (Vermögenseinkommen, Bankeinkünfte, Kapitalgewinne, BIC, BNC, Gehälter, Renten), dann Artikel zum Umgang mit Doppelbesteuerung.
Wenn der Artikel des Abkommens über die betreffende Einkommenskategorie (z. B. Löhne) die Besteuerung der Einkünfte einem Land zuordnet, ist es das andere Land, das das Problem der Doppelbesteuerung im Allgemeinen durch eine Steuergutschrift löst.
Das heißt, der Steuerpflichtige deklariert seine Einkünfte weiterhin im anderen Land, obwohl das Abkommen die Steuer dem ersten zuordnet, aber als Ausgleich eine Steuergutschrift erhält.
Ziel ist es dann, die Progressivität der Besteuerung unter Berücksichtigung sonstiger rein steuerpflichtiger Einkünfte im anderen Land zu erhalten.
Das folgende Beispiel veranschaulicht den Fall einer Person mit Wohnsitz in Frankreich, die jedoch in Deutschland arbeitet und somit unter das deutsch-französische Abkommen fällt.
Artikel 13.1 über den Lohn schreibt die Besteuerung des Lohns Deutschland zu.
Artikel 20.2.a und (cc) zur Doppelbesteuerung besagt, dass die Löhne weiterhin in Frankreich besteuert werden, jedoch durch Wiederherstellung einer im Verhältnis zu den betreffenden Beträgen berechneten Steuergutschrift.
Infolgedessen entfällt die Lohnsteuer aus Deutschland, die Steuerprogression wird jedoch auf andere steuerliche Haushaltseinkommen, die in Frankreich rein steuerpflichtig sind (Ehegattengehalt, Vermögenseinkommen usw.), beibehalten.
Fast alle internationalen Konventionen folgen dem gleichen Modell für die Substanz:
Beachten Sie, dass auch dann, wenn das Abkommen kein Besteuerungsrecht in Frankreich vorsieht (z. B. im Ausland erhaltene Mieten), die betreffenden Einkünfte in Höhe ihres Nettobetrags zuzüglich Quellensteuer berücksichtigt werden, um zu wissen, zu welchem Satz besteuert wird das einzige steuerpflichtige Einkommen in Frankreich. Dieses spezielle System ist das sogenannte Effektivsatzsystem: Es gleicht nur das steuerpflichtige Einkommen in Frankreich mit dem Satz des gesamten Welteinkommens ab.
Beispiel: Ein alleinstehender Franzose arbeitet im Schweizer Kanton Genf. Er hat ein zu versteuerndes Jahresgehalt von 22.500 € (25.000 € abzüglich 10 % Freibetrag). Außerdem erhielt er vom Pôle Emploi eine steuerpflichtige Entschädigung in Höhe von 3.500 € (3.889 € abzüglich 10 % Freibetrag). Löhne im Schweizer Kanton Genf werden an der Quelle besteuert. Wenn wir nur die Entschädigungen des Pôle Emploi mit 3.500 € und 1 Anteil berücksichtigen, würde die Steuer 0 € betragen. Andererseits beträgt das zu versteuernde Welteinkommen tatsächlich 22.500 + 3.500 = 26.000 € . Die französische Steuer für eine alleinstehende Person mit 26.000 € des gesamten zu versteuernden Nettoeinkommens beträgt 2.301 € . Damit hat diese alleinstehende Person einen theoretischen Steuersatz von 8,85 % (2301/26.000 = 0,0885). Schließlich wird das einzige französische Einkommen mit einem Steuersatz von 8,85 % oder 310 € (3500 * 0,0885 = 310 € ) besteuert . Die Rechtsprechung hat die Rechtmäßigkeit dieses Systems bestätigt, da bereits im Ausland besteuerte Einkünfte als solche in Frankreich nicht erneut besteuert werden, selbst wenn sie den Steuersatz für französische Einkünfte erhöhen.
Sozialversicherungsabzüge werden auch auf Erwerbseinkommen (oder Renten) ausländischer Herkunft, die in Frankreich steuerpflichtig sind, für Personen mit Wohnsitz in Frankreich, die der französischen Sozialversicherung angeschlossen sind, angewendet (dies gilt im Allgemeinen nicht für Arbeitnehmer, die von der Sozialversicherung des Landes abhängig sind, in dem die Tätigkeit ausgeführt wird).
Bei Paaren, wenn einer der beiden nicht ansässig und der andere ansässig ist, gelten die üblichen Steuervorschriften : Ehegatten, die im Rahmen der Gütertrennung außerhalb Frankreichs verheiratet sind, können nicht berücksichtigt werden (1 Teil), diejenigen, die nach dem Gemeinschaftsregelungen sind: In diesem Fall wird die Steuer aus zwei Teilen unter Berücksichtigung des Einkommens des Gebietsansässigen (aus französischer und ausländischer Quelle) und des französischen Einkommens des Gebietsfremden berechnet.
Einkünfte aus französischen Quellen, die an einen Gebietsfremden gezahlt werden, der gemäß dem Abkommen in Frankreich steuerpflichtig ist, unterliegen der „normalen“ Besteuerung (Anwendung der Skala), jedoch mindestens 20 % bis 27.519 € und 30 % danach. Für Gehälter und Löhne, Renten oder Leibrenten (Art. 182 A und A bis CGI) wird die Quellensteuer nach einer Staffelung von drei Raten in Höhe von 0% (bis € 15.018), 12% (ab 15.018 € bis 43.563 €) und 20%. Diese Quellensteuer ist für den mit 0% und 12% besteuerten Steueranteil einkommensteuerfrei. Dieser Einkommensanteil wird daher bei der Berechnung der Steuer nicht berücksichtigt und der entsprechende Einbehalt ist nicht anrechenbar. Es gibt weitere Quellensteuern auf Dividenden und Zinsen, die von französischen Gesellschaften ausgeschüttet werden, die ebenfalls vereinbarungsgemäß endgültig sind (Grundsatz der Doppelbesteuerung von Einkünften aus beweglichem Kapital). Die Sozialversicherungsbeiträge auf Einkünfte aus Vermögen werden von Gebietsfremden in Höhe von 17,2 % geschuldet, jedoch auf 7,5% reduziert, wenn die Person von der Sozialversicherung eines EWR-Staates abhängig ist. ich
Impatriates (die sich neu in Frankreich niedergelassen haben, ohne dort in den letzten fünf Jahren gelebt zu haben) und die von einem Unternehmen in Frankreich aus dem Ausland eingestellt wurden, erhalten eine Befreiung von 30% ihres Gehalts (+ die traditionelle Befreiung von der Vergütung, die für Auslandsaufenthalte im Namen gezahlt wird) des Arbeitgebers, alle innerhalb der Grenze von 50 % oder Auslandsaufenthalte, wenn sie 50 % überschreiten) und 50 % der Bankeinkünfte und Kapitalerträge ausländischer Herkunft für acht Jahre oder bis zum Arbeitgeberwechsel. Personen, die auf eigene Initiative nach Frankreich gekommen sind oder eine selbständige Erwerbstätigkeit ausüben, können von dieser Regelung nicht profitieren.
Steuerpflichtiges Einkommen ist grundsätzlich das gesamte Netto- und Jahreseinkommen eines Steuerhaushalts. In einigen Fällen wurden jedoch Anpassungen vorgenommen:
Artikel 12 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (CGI) besagt, dass das steuerpflichtige Einkommen das ist, was der Steuerpflichtige im Steuerjahr erzielt hat oder zur Verfügung hat. Wenn also ein Arbeitnehmer am 29. Dezember einen Scheck erhält und diesen am 31. Dezember nicht eingelöst hat , wird er dennoch mit seinem Betrag für das Jahr besteuert, in dem er den Scheck erhalten hat (und nicht unter dem, in dem er den Scheck eingelöst hat ). . Wenn die Lohnzahlung jedoch durch Überweisung erfolgt und die Überweisung nicht vorher erfolgt ist31. Dezember, Sondern beispielsweise die 1 st oder2. Januar, dann wird dieser Betrag für das folgende Jahr versteuert. Umgekehrt erklärt ein Vermieter, der verspätete Mieten erhält, diese nur für das Jahr, in dem er sie erhalten hat, auch wenn sie sich auf ein oder mehrere Vorjahre beziehen.
Das steuerpflichtige Gesamteinkommen (RNGI) wird wie folgt ermittelt:
Berechnung des kategorialen Nettoeinkommens (8 kategoriale Einkommensklassen):
Ihre algebraische Summe (bestimmte Einkommenskategorien können unter bestimmten Voraussetzungen zu einem Kategoriendefizit führen) ergibt das Bruttoeinkommen (RB). Von diesem Bruttoeinkommen ziehen wir allfällige Gesamtfehlbeträge aus den Vorjahren ab (z.B. bei einem Handwerker mit Verlust über ein Jahr) um das Gesamtbruttoeinkommen (RBG) zu ermitteln.
Von der RBG ziehen wir die abzugsfähigen Gebühren ab, um das Global Net Income (RNG) zu erhalten.
Die abzugsfähigen Gebühren sind wie folgt. Artikel 156 der Abgabenordnung listet eine Reihe von abzugsfähigen Ausgaben erschöpfend auf:
Vom RNG ziehen wir die Freibeträge (für unterhaltsberechtigte Kinder, die einen separaten Haushalt gegründet haben, für ältere Menschen und Behinderte) ab, um das steuerpflichtige Gesamtnettoeinkommen (RNGI) zu erhalten, das zur Berechnung der Bruttosteuer verwendet wird.
Klassifizierung verschiedener Einkommen . Der IR besteuert das gesamte Einkommen eines Steuerhaushalts, aber dieses Einkommen wird in acht Kategorien eingeteilt. Das Gesamtnettoeinkommen ist eigentlich die Summe des kategorialen Nettoeinkommens. Tatsächlich profitiert nicht jede Einkommenskategorie von denselben Vorteilen oder Regeln wie die anderen.
Obwohl sie zur gleichen Kategorie gehören, folgen diese verschiedenen Einkommensarten nicht genau den gleichen Regeln.
Steuerpflichtige Gehälter und LöhneEs werden zwei Kriterien verwendet, um zu bestimmen, ob ein Einkommen in diese Kategorie fällt oder nicht:
Die Qualifikation des Einkommens in dieser Kategorie erstreckt sich auch auf das dazugehörige Einkommen: So gilt im Falle eines Kellners sein Trinkgeld als sein Gehalt. Das gleiche gilt für Boni. Dies führt auch zur Qualifizierung des Haupteinkommens als Nebeneinkommen, gleich welcher Form; Auch Sachbezüge (Betriebsunterkunft, Firmenwagen etc.) werden in dieser Kategorie berücksichtigt. Als Ersatzeinkommen, wie Arbeitslosengeld , gelten auch Löhne und Gehälter. Wenn es sich hingegen um Ersatzeinkommen aufgrund eines erlittenen Unfalls (z. B. Arbeitsunfall) handelt, gelten sie nicht als Löhne und Gehälter.
Grundsätzlich gilt, dass die Höhe der steuerpflichtigen Gehälter und Löhne der jährliche Betrag der in diesem Zusammenhang erhaltenen Beträge abzüglich beruflicher Aufwendungen ist. Anzurechnende Jahresvergütung ist der Bruttolohn abzüglich der obligatorischen Sozialbeiträge; (Beiträge auf Gegenseitigkeit sind nicht abzugsfähig). Zu beachten ist auch, dass das CSG nur teilweise abzugsfähig ist und das CRDS nicht abzugsfähig ist. Für die überwiegende Mehrheit der Arbeitnehmer beträgt der steuerpflichtige Betrag daher: Nettogehalt + Wiedereinsetzung nicht abzugsfähiger Abzüge (z. B. Versicherungen) - Kürzung nicht steuerbarer Entschädigungen (z. B. Transport) + CRDS + nicht abzugsfähige CSG.
Darüber hinaus ist ein Abzug von Berufskosten vorgesehen. Dies kann entweder sein:
Bei einer Möglichkeit der tatsächlichen Kosten muss der Steuerpflichtige die entsprechenden Zulagen seines Arbeitgebers (Beispiel: Reisekosten) wieder in seinen Lohn eingliedern.
Renten und RentenSie profitieren von einer Ermäßigung von 10 %, die ein Minimum pro Person (374 €) und ein Maximum pro Steuerhaushalt (3.660 €) umfasst.
Es handelt sich um Einkünfte aus einer selbständigen Tätigkeit industrieller, kaufmännischer oder sogar handwerklicher Art. Es wird auch darauf hingewiesen, dass die Vermietung von möblierten Objekten nach ausdrücklicher gesetzlicher Bestimmung als BIC-Dienstleistung gilt. Unabhängigkeit und Art der Tätigkeit sind ebenso wichtig, andererseits geht es aber nicht nur um die Gewinne der Einzelunternehmen; auch die Gewinne von Personengesellschaften sind betroffen. Bei Personengesellschaften werden Gewinne im Namen jedes Gesellschafters im Verhältnis zu seiner Beteiligung an der Gesellschaft besteuert. Denken Sie daran, dass Personengesellschaften wählen können, sich zum CIT besteuern zu lassen , in diesem Fall fallen ihre Gewinne nicht mehr in diese Kategorie.
BICs werden im Rahmen eines Rechnungsjahres und nicht des Kalenderjahres berücksichtigt. Steuerpflichtige BICs sind die in diesem Zeitraum erzielten Nettogewinne. Der Nettogewinn wird in Artikel 38 des CGI auf zwei Arten definiert:
Für den BIC gilt das Prinzip der erworbenen Forderungen und bestimmten Schulden; Erfolgt also eine Rechnungsstellung vor Ablauf des Geschäftsjahres, wird der Betrag unabhängig davon, ob das Geld gezahlt wurde oder nicht, im Ergebnis des laufenden Rechnungsjahres berücksichtigt.
Bei einem Defizit wird zwischen Berufs-BIC und Nicht-Fach-BIC unterschieden:
Die Gewinnsteuer ist die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben der Gesellschaft während des Geschäftsjahres.
Um absetzbar zu sein, muss ein Aufwand gerechtfertigt sein, während des Geschäftsjahres bezahlt werden, im Interesse des Unternehmens angefallen sein (was es beispielsweise ermöglicht, dem Manager angebotene Wochenenden abzulehnen), nicht durch ausdrückliche Bestimmung ausgeschlossen werden (Straße Bußgelder sind nicht abzugsfähig, z. B. Bußgelder zwischen Händlern) und führen zu einer Verringerung des Nettovermögens des Unternehmens (ein Grundstückskauf, der einfach einen Teil des Anlagefonds umwandelt, ist daher nicht gebührenpflichtig).
VerwaltungsmodalitätIm Rahmen des BIC müssen Unternehmen eine spezifische Erklärung abgeben , die alle Elemente enthält, die die Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns ermöglichen. Trotz allem sind Verbesserungen geplant:
„Nicht-kommerzielle Gewinne“ (BNC) sind eine Kategorie, in die hauptsächlich die Einkünfte aus einer liberalen Tätigkeit fallen (der Staatsrat gibt zwei Kriterien an, um zu überprüfen, ob die Tätigkeit liberal ist: Die Person, die sie ausübt, darf nicht den Status eines Gewerbetreibenden haben und es muss ein Übergewicht an intellektueller Aktivität bestehen). Dies ist bei Gewerben der Fall, für die eine Gebühr erforderlich ist: Arzt, Architekt ... Artikel 92 des CGI gleicht der BNC die Gewinne aus "allen Berufen, lukrativen Geschäften und Gewinnquellen aus, die keiner anderen Gewinnkategorie zuzuordnen sind oder" Einkommen ". Dies ist der Fall bei Einkünften aus nicht offiziell aufgeführten Berufen (z.B. Magier, Prostituierte, zu Hause ausgeübte Dienstleistungstätigkeit, Pokerspieler, Wetter usw.) oder bei Beträgen ungeklärter Herkunft (Beträge, für die der Steuerpflichtige keine keine Begründung). Schließlich legt das CGI ausdrücklich fest, dass Untermieten (von leeren oder möblierten Wohnungen) BNC sind.
Bei den nichtgewerblichen Leistungen gibt es zwei Arten von Regelungen:
Dies ist der Jahresüberschuss: Er wird erhalten, indem vom Jahreseinkommen die Gebühren für die Ausübung der Tätigkeit abgezogen werden. Die abzugsfähigen Aufwendungen sind in etwa die gleichen wie beim BIC. Einer der Unterschiede zu BICs besteht darin, dass für BNCs das zu berücksichtigende Jahr das Kalenderjahr ist. Für BNCs wird den Steuerpflichtigen die Wahl zwischen dem System der erworbenen Forderungen und bestimmten Schulden oder dem Lohneinkommenssystem angeboten, bei dem das Einkommen zu berücksichtigen ist, über das der Steuerpflichtige verfügt hat.
Bei einem Defizit wird unterschieden zwischen BNC, die aus einer freiberuflichen Tätigkeit oder aus Ämtern und Ämtern beruflich ausgeübt werden und anderen BNC:
Das Prinzip ist das gleiche wie bei BICs: BNCs unterliegen zusätzlich zur normalen Deklaration für IR einer gesonderten Deklaration. Auch die Anordnungen sind ähnlich oder sogar identisch:
In diese Kategorie fallen Einkünfte aus einer individuellen Tätigkeit auf dem Lande (Land-, Forst- oder Viehzucht), die von einem einzelnen Landwirt oder einem Mitglied eines Unternehmens oder einer nicht untergeordneten Gruppe stammen Gruppen, Forstwirtschaft, ländliches Land usw.). In dieser Kategorie gibt es auch für Großgrundbesitzer eine Pauschalsteuer, auch wenn sie keinen landwirtschaftlichen Betrieb haben (siehe unten pauschale landwirtschaftliche Gewinne). Die Pauschalsteuer entfällt aus der Einkommensteuer 2016 und wird durch die Mikrolandwirtschaft ersetzt.
GewinnermittlungDie Bewertung hiervon ist je nach Verwaltungsverfahren der Meldungen unterschiedlich.
Das von Nichtmitgliedern gemeldete Einkommen wird automatisch mit 1,25 multipliziert. Ein landwirtschaftliches Defizit kann nur dann dem Gesamteinkommen zugerechnet werden, wenn die algebraische Summe der sonstigen Einkünfte 106.225 € nicht übersteigt.
Diese Kategorie betrifft nur die Vergütung von Unternehmensleitern, die nicht als Mitarbeiter des Unternehmens angesehen werden können: Es handelt sich also um Führungskräfte, die einen überwiegenden Teil des von ihnen geleiteten Unternehmens haben. Dieser Fall ist bei Mehrheitsverwaltern in LLCs sehr häufig . In diese Kategorie fallen nur die Vergütungen für die Geschäftsführung oder die Leitung der Gesellschaft, keinesfalls jedoch die auf die Gewinne erhaltenen Dividenden .
Die Regeln für die Besteuerung dieser Vergütung sind denen für Löhne und Gehälter sehr ähnlich. Grundsätzlich gilt, dass die Jahresvergütung, die der Geschäftsführer in Erfüllung seiner Aufgaben erhält, steuerpflichtig ist. Wie bei den Gehältern besteht die Wahl zwischen zwei Kostenermittlungssystemen, einem Pauschalsatz von 10 % oder dem der Ist-Kosten.
Diese Kategorie umfasst Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien (egal ob gebaut oder nicht) durch einen Eigentümer in privater Verwaltung (ohne Mieteinnahmen von Immobilienhändlern). Beachten Sie, dass Mieteinnahmen aus möblierten Gebäuden nicht in diese Kategorie fallen, da sie aufgrund einer ausdrücklichen gesetzlichen Bestimmung als BIC gelten.
Der Mietvertrag ist unbedingt schriftlich und müssen mit allen Anforderungen des Artikels entsprechen 3 des Gesetzes n o 89-462 von6. Juli 1989zur Verbesserung der Mietverhältnissen und geändert durch das Gesetz n o 2015-990 von6. August 2015.
Nach internationalem Recht sind alle Mieten aus ausländischen Immobilien Einkünfte aus Grundstücken, auch wenn diese möbliert vermietet werden. Eine Miete aus einer möbliert vermieteten französischen Immobilie ist ein BIC, der in Teil 5 der 2042-C-PRO-Erklärung (Kasten 5ND und folgende) meldepflichtig ist.
Alle Landeinkommensdokumente müssen mindestens 10 Jahre lang aufbewahrt werden, oder seit der ersten festgestellten und noch nicht verrechneten Unterdeckung.
Ermittlung des steuerpflichtigen VermögenseinkommensEs gibt zwei Landeinkommensregime: das Mikroland- und das Realregime (2044).
MIKROLAND:
Der Mikrofoncier ist eine einfache Pauschalregelung für Steuerzahler, die weniger als 15.000 € an Mieteinnahmen pro Jahr erhalten. Der Steuerpflichtige ist damit zufrieden, seine eingezogenen Mieten HC (ohne Kaution) anzugeben, es ist nicht notwendig, die Grundschulden abzuziehen und die Verwaltung wendet automatisch einen pauschalen Abschlag von 30% stellvertretend für alle Grundschulden an.
REALER PLAN 2044:
Obligatorische Regelung, sobald die vom Haushalt vereinnahmten Mieten (von Meldepflichtigen 1 und 2 und Unterhaltsberechtigten) 15.000 € überschreiten, ggf. bei niedrigeren Mieten.
Die Möglichkeit besteht durch die Einreichung des Formulars 2044, das Sie verpflichtet, mindestens 3 Jahre in diesem Plan zu bleiben, und 3 Jahre nach einem in Feld 4BC angegebenen Defizit.
Die Bodeneinkünfte werden auf der Grundlage des Grundstücks berechnet: Steuerpflichtiges Einkommen (Bodengewinn oder Bodendefizit) entspricht den Einnahmen für das Kalenderjahr (bzw. den Pachtzinsen), von denen die tatsächlich entstandenen (oder im selben Jahr tatsächlich gezahlten) Ausgaben abgezogen werden müssen. : Darlehenszinsen, Verwaltungsgebühren, Versicherungen, Gebühren zu Lasten des Eigentümers, Grundsteuer ohne Hausmüll, Arbeit, Korrespondenz (Pauschalsatz 20 €), Anwaltskosten, Gerichtsvollziehergebühren, Miteigentumsgebühren (bitte beachten Sie, dass der erstattete Teil) von Ihrem Mieter muss auf Zeile 230 von 2044 zurückgezogen werden)…
Für Räumlichkeiten, die keine Einnahmen erwirtschaften, können grundsätzlich keine Abgaben abzugsfähig sein. Im Arbeitsfall ist zum Beispiel eine Reklamation möglich, sobald der neue Mietvertrag unter Beifügung zu Ihrem SIP für alle Jahre, die von der 3-Jahres-Verjährung nicht erreicht werden, unterschrieben ist. Bewahren Sie im Falle eines „Schlechtzahlers“-Mieters alle Verfahrensunterlagen auf.
Bei Arbeiten (Zeile 224 + 400) sind abzugsfähige Kosten für Reparatur-, Wartungs- oder Verbesserungsarbeiten, ausgenommen Arbeiten, die zum Bau, Umbau oder Erweiterung des Gebäudes führen. Achten Sie darauf, Arbeiten in den Räumlichkeiten (Zeilen 224 + 400) und Miteigentumsarbeiten nicht zu verwechseln, letztere werden in den „Bestimmungen für Gebühren“ des Miteigentums (Zeile 229) deklariert.
Schließlich erlauben Sondergeräte in bestimmten Fällen einen prozentualen Abzug vom Kaufpreis (Abschreibung). Diese Möglichkeit (Form 2044-SPE) wurde durch das Périssol- Gesetz von 1996 eingeführt und anschließend durch die Gesetze von Besson, Robien, Borloo und Scellier modifiziert. Diese Gesetze erlauben es dem Eigentümer, jährlich eine Gebühr für die Abschreibung des Gebäudes in Abhängigkeit von bestimmten Bedingungen des Wohnungstyps, der Mietobergrenze und sogar der Ressourcen des Mieters abzuziehen.
Unabhängig vom System können die Mieten, die den Rückständen anderer Jahre entsprechen, in Feld 0XX + Erläuterung als "abgegrenztes Einkommen" angegeben werden (Rückstände, die im selben Kalenderjahr wie üblich gezahlt wurden, sind normal anzugeben). Die Dezembermiete, wenn sie im Januar gezahlt wird, muss jedoch im Dezember deklariert werden. Beispiel die Miete vonNovember 2016 eingelebt März 2017 wird in Box 0XX Rechnungsabgrenzungsposten deklariert.
Vergessen Sie nicht , die Berechnungen der Form zu sehen n o 2044 in der Gewinn- und Verlustrechnung n o 2042.
DefizitfallSind die Gebühren höher als die Einnahmen, liegt ein Defizit vor. Seit 1993 kann der Steuerpflichtige sein Vermögensdefizit mit den sonstigen Einkünften des Jahres verrechnen. Lediglich der nicht auf Darlehenszinsen entfallende Teil des Fehlbetrags ist bis zu einer Obergrenze von 10.700 € auf sonstige Einkünfte anrechenbar. Der Überschuss und die Darlehenszinsen werden auf die Grundstücksgewinne für die folgenden zehn Jahre übertragen (Defizite für Immobilienrestrukturierungen, die unter das Malraux-Gesetz fallen oder sich auf historische Denkmäler beziehen, sind unter besonderen Bedingungen abzugsfähig).
Seit 2018 werden Bankeinkünfte mit dem Festsatz von 12,8 % besteuert. Sie können jedoch optional der Staffelung (integriert mit anderen Einkünften) unterliegen.
Bei einer Staffeloption werden Aktiendividenden von einem Abzug von 40 % abgezogen (der Freibetrag entfällt bei der Besteuerung zum Festsatz von 12,8 %, auch nicht bei anderen Arten. Einkünfte: Obligationen, Vergütungskonten, Darlehen zwischen Menschen usw.).
In allen Fällen unterliegen auch diese Einkünfte den (in der Regel von der Bank an der Quelle einbehaltenen) Sozialversicherungsbeiträgen in Höhe von 17,2 % ohne Abzug.
Seit 2018 werden Veräußerungsgewinne (Verkauf von Anteilen oder Anteilen) mit dem Festsatz von 12,8 % besteuert. Sie können jedoch optional der Staffelung unterliegen (in andere Einkünfte integriert).
Der steuerpflichtige Betrag ist der Betrag des Veräußerungsgewinns (Verkaufspreis abzüglich Anschaffungs- und Anschaffungskosten).
Bei einer Staffeloption reduziert sich der Veräußerungsgewinn um 50%, wenn die Wertpapiere mindestens zwei Jahre gehalten werden, erhöht auf 65%, wenn sie acht Jahre aufbewahrt werden. Für Manager wird die Kürzung bedingt verstärkt, wenn sie ihr eigenes Unternehmen verkaufen (50% zwischen einem und vier Jahren, 65 % zwischen vier und acht Jahren und 85 % darüber hinaus).
Die Kapitalverluste werden mit den Kapitalgewinnen des laufenden Jahres (vor den Wertberichtigungen) und den zukünftigen Kapitalgewinnen während zehn Jahren für den Überschuss verrechnet. Sie können jedoch nicht mit anderen Einkünften verrechnet werden.
In allen Fällen bleiben die Sozialversicherungsbeiträge auf den Veräußerungsgewinn ohne Abzug fällig; entweder eine Endsteuer von 30 % oder 17,2 % + Staffelung.
Gewinne (Dividenden und Veräußerungsgewinne), die innerhalb eines fünf Jahre aufbewahrten PEA realisiert werden, sind steuerfrei, die Sozialversicherungsbeiträge bleiben jedoch fällig.
Veräußerungsgewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen und Optionsscheinen zum Bezug von Aktien von Unternehmensgründern unterliegen einer besonderen Besteuerung.
Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen werden mit dem festen Satz von 12,8 % besteuert; ohne Möglichkeit der Staffelwahl und ohne Abzug für die Haftdauer. Außerdem sind sie sozialversicherungspflichtig in Höhe von 17,2 %. Oder eine globale Pauschalbesteuerung in Höhe von 30 %. Kapitalverluste werden mit Kapitalgewinnen der gleichen Art verrechnet, jedoch nur für das laufende Jahr, der nicht zugewiesene Saldo geht verloren.
Veräußerungsgewinne aus Möbeln sind ausgenommen. Veräußerungsgewinne aus Schmuck, Kunstgegenständen, Sammlerstücken, Antiquitäten oder Metallen sind bis 5.000 € vom Verkauf freigestellt. Darüber hinaus wird der Veräußerungsgewinn (abzüglich eines Freibetrags von 5 % pro Jahr des Besitzes nach dem ersten) mit 36,2 % besteuert.
Besonderheit bei Veräußerungsgewinnen aus Grundstücksverkäufen, die unabhängig von anderen Einkünften pauschal besteuert werden. Ausgenommen ist der Verkauf des Hauptwohnsitzes (sowie der Erstverkauf eines Zweitwohnsitzes, wenn der Verkäufer seinen Hauptwohnsitz nicht besitzt und er sich verpflichtet, den Verkaufspreis innerhalb von 2 Jahren zum Kauf oder Bau seines Hauptwohnsitzes zu verwenden).
Der steuerpflichtige Betrag ist der Betrag des Veräußerungsgewinns bzw. des Verkaufspreises abzüglich der Anschaffungs- und Anschaffungskosten: Notargebühren (entweder tatsächlicher Betrag oder pauschal 7,5 %) oder begründete Realarbeit. Bei einer Immobilie, die länger als 5 Jahre gehalten wird, kann die Arbeit entweder in der tatsächlich begründeten Höhe oder mit einer Pauschale von 15% des Kaufpreises abgezogen werden. Bei geschenkten oder vererbten Waren entspricht der Anschaffungspreis dem Wert, der zur Berechnung der Erbschafts- oder Schenkungssteuer herangezogen wird und die 7,5%-Pauschale entfällt.
Der Kapitalgewinn aus der Einkommensteuer wird nach fünf Jahren um einen Freibetrag von 6% pro Jahr gekürzt (dh eine Befreiung nach 22 Jahren). Der Nettobetrag wird mit 19% besteuert. Bei einem steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn von mehr als 50.000 € fällt eine zusätzliche Steuer an. Der Satz variiert von 2% (ab 50.000 €) bis 6% (über 260.000 €).
Der Kapitalgewinn aus Sozialversicherungsbeiträgen wird nach fünf Jahren um 1,65 % pro Jahr und nach 22 Jahren um 9 % (d. h. Freistellung nach 30 Jahren) gekürzt. Der Nettobetrag wird mit 17,2 % besteuert.
Immobilienverluste gehen dauerhaft verloren, ohne dass eine Aufladung auf eine andere Immobilie möglich ist.
In allen Fällen wird der Betrag beim Verkauf direkt vom Notar einbehalten.
Jedes Jahr müssen alle Steuerpflichtigen während eines vom Haushaltsministerium festgelegten Zeitraums (der in der Regel Ende Mai endet) eine Erklärung über ihr Einkommen für das Vorjahr (Art. 170 der Abgabenordnung ) erstellen, auch wenn dies ist nicht steuerpflichtig . Das Formular wird oft fälschlicherweise als „Steuererklärung“ statt als „Steuererklärung“ bezeichnet.
Die "steuerpflichtige Erklärung" der Einkommensteuer ist nicht obligatorisch " wie fett geschrieben "
Artikel 170 - 1 ° ; [Wenn der Steuerpflichtige nicht mit seinem gesamten Einkommen oder Gewinn steuerpflichtig ist, beschränkt sich die Erklärung auf die Angabe derjenigen dieser Einkommen oder Gewinne, die der Einkommensteuer unterliegen.]
Steuerpflichtige, die erstmals eine Erklärung abgeben, können die erforderlichen Formulare bei einer öffentlichen Finanzstelle abholen oder von der Website „ http://www.impots.gouv.fr “ herunterladen und anschließend ausdrucken. Steuerpflichtige, die bereits in den Vorjahren eine Einkommensteuererklärung abgegeben haben, erhalten die nützlichen Vordrucke auf Basis ihrer früheren Erklärungen zu Hause und können die Erklärung online abgeben. Nach dem Ausfüllen wird die Einkommensteuererklärung an den persönlichen Einkommensteuerdienst (SIP), von dem der Steuerpflichtige abhängig ist (oder im Falle eines Umzugs an den Dienst, der die vorab identifizierten Formulare gesendet hat), eingereicht oder gesendet.
Wenn im Vorjahr eine Steuererklärung in Papierform erstellt wurde, kann der Steuerpflichtige sein Einkommen online erklären, indem er sich mit seinem Benutzernamen und Passwort auf der Website „impots.gouv.fr“ einloggt. Beim ersten Zugriff müssen drei Identifikatoren eingegeben werden: die Steuernummer, die Online-Anmeldernummer und das Referenzsteuereinkommen. Erwachsene, die im Vorjahr der Einkommensteuererklärung der Eltern beigefügt waren, können sich auch online mit den von der Verwaltung im Folgejahr zugesandten Kennungen melden.
Die Online-Erklärung wird sukzessive ab der Einkommenserklärung 2015 verpflichtend, die sich nach der Höhe des Referenzsteuereinkommens richtet. Im Jahr 2018 müssen Steuerhaushalte mit einem Referenzsteuereinkommen von mehr als 15.000 € im Jahr 2016 elektronisch anmelden.
In Frankreich ist das Steuersystem deklarativ. Die vorausgefüllte Deklaration muss immer mit allen zu deklarierenden Elementen überprüft und ggf. korrigiert werden.
Seit 2006 werden Gehälter vorausbezahlt, Bankeinkünfte seit 2009. Die Einkünfte werden auf der Grundlage von Informationen vorgedruckt, die der Verwaltung von Dritten mitgeteilt werden. Der Dritte muss diese Elemente vor einem bestimmten Datum mitteilen, damit sie in der vorausgefüllten Erklärung erscheinen. Im Falle einer Verspätung können die verspätet mitgeteilten Elemente nicht auf der vorausgefüllten Erklärung erscheinen. Der Steuerpflichtige kennt diese Elemente, weil sie ihm identisch mitgeteilt werden,
Nur bestimmte Abschnitte der Form n o 2042 vorgefüllt werden, sollten systematisch überprüft werden:
Alle anderen Felder müssen hinzugefügt werden:
Die elektronische Anmeldung enthält die gleichen vorausgefüllten Felder wie die „Papier“-Anmeldung, die bei Bedarf korrigiert werden muss.
Im Jahr 2009 (Steuererklärung für 2008) konnten Steuerpflichtige, deren vorgedrucktes Einkommen korrekt war und die kein weiteres Einkommen zu melden hatten, ihre Erklärung telefonisch über einen interaktiven Sprachserver validieren. Aufgrund seiner geringen Popularität (weniger als 5.000 von dieser Art erfasste Meldungen in Frankreich) und rechtlichen Schwierigkeiten (fehlende Papier- oder elektronische Empfangsbestätigung) wurde dieser Dienst jedoch für 2010 nicht verlängert. Bei der seit 2012 erfolgt die Meldung per Smartphone wurde implementiert.
Unter dem Begriff „Steuerbescheid“ ist die Berechnung der vom Steuerpflichtigen geschuldeten Steuer zu verstehen. Dies erfolgt in zwei Stufen: der Berechnung der Bruttosteuer, über die Ermittlung des Familienquotienten und der Anwendung einer Staffel, dann die Berechnung der Nettosteuer. Die Generaldirektion für öffentliche Finanzen berechnet den Steuerbetrag der Steuerhaushalte mit einem Taschenrechner, der in der speziellen Computersprache M geschrieben ist , dessen Quellcode sie am . geöffnet hat1 st April 2016.
Damit die IR die Situation jedes Steuerhaushalts berücksichtigen kann, wurde 1945 das sogenannte Familienquotientensystem eingeführt . Dabei wird jedem Haushalt je nach Situation eine Anzahl von Aktien zugeteilt:
(Witwer, die unterhaltsberechtigte Personen haben, profitieren von der gleichen Anzahl von Anteilen, die Ehepaaren in einer ähnlichen Situation zugeteilt werden)
Es gibt noch eine Reihe von Situationen, die einen Anspruch auf einen zusätzlichen Halbanteil begründen (die folgenden Fälle A, B, C sind nicht kumulativ), ohne dass unbedingt eine zusätzliche Person vorhanden ist, die tatsächlich unterhaltsberechtigt ist:
In Ergänzung :
Beispiele:
Nachdem die Anzahl der Anteile des Steuerhaushalts und das steuerpflichtige Einkommen ermittelt wurden, wird der Familienquotient berechnet: QF = (steuerpflichtiges Einkommen des Haushalts ÷ Anteile).
Dieser Quotient ermöglicht die Ermittlung der Bruttosteuer durch Anwendung einer Staffelung. Dann werden Korrekturen in einer genauen Reihenfolge vorgenommen: die Obergrenze des Familienquotienten (Erhöhung des fälligen Betrags), der Rabatt, Steuerermäßigungen und Steuergutschriften (Reduzierung des fälligen Betrags). Dies führt zur Nettosteuer.
Das zu versteuernde Einkommen wird in Segmente aufgeteilt, die jeweils einen anderen Steuersatz haben. Die Berechnung erfolgt wie folgt: (steuerpflichtiges Haushaltseinkommen x Satz) - entsprechender Pauschalbetrag x Anzahl Haushaltsanteile).
Die von den Finanzbehörden angezeigte scheinbare Spanne und Staffelung berücksichtigt weder den Abschlag noch die Steuer auf hohe Einkommen. Durch die Berücksichtigung dieser zusätzlichen Maße in der Berechnung erhalten wir andere Klammern und einen anderen Maßstab.
Scheinbarer Rand | Scheinbarer Maßstab | Echte Scheibe | Hohe Einkommensteuer | Echter Maßstab |
---|---|---|---|---|
Bis zu 10.084 € | 0 | Bis zu 14.961 € | 0 | 0 |
Von 10.085 € bis 25.710 € | 11% | Von 14.962 € bis 25.710 € | 0 | 16% |
Von 25.711 € bis 73.516 € | 30 % | Von 25.711 € bis 73.516 € | 0 | 30 % |
Von 73.517 bis 158.122 € | 41% | Von 73.517 bis 158.122 € | 0 | 41% |
Jenseits von 158.123 € | 45% | Von 158.123 bis 250.000 € | 0 | 45% |
45% | Von 250.001 bis 500.000 € | 3% | 48% | |
45% | Mehr als 500.000 € | 4% | 49% |
Dies ist der einzige Mechanismus, mit dem die fällige Steuer im Vergleich zur vorherigen Berechnung nach oben korrigiert werden kann. Seit 2014 ist die Steuerermäßigung für jeden unterhaltsberechtigten Teil auf 3.000 € begrenzt, verglichen mit dem, was ein Haushalt ohne unterhaltsberechtigte Personen (je nach Situation ledig oder verheiratet) zahlen würde.
Ein verheirateter Haushalt mit drei Kindern hat beispielsweise ein zu versteuerndes Einkommen von 100.000 Euro. Nach der ersten Formel soll er bei 4 Aktien und einem QF von 25.000 eine Steuer von 100.000 x 0,14 - 1.358 x 4 = 8.568 € zahlen. Trotzdem hätte das gleiche Paar ohne Kinder mit 2 Aktien und einem QF von 50.000 bezahlt: 100.000 x 0,3 - 5.644,60 x 2 = 18.711 €. Im konkreten Fall ergab die Anwesenheit von drei Kindern, entsprechend zwei zusätzlichen Anteilen, einen Steuervorteil von 18.711 - 8.568 = 10.143 €. Für zwei mit abhängigen Personen verbundene Teile ist es jedoch unmöglich, eine Steuerermäßigung von mehr als 3000 x 2 = 6000 € zu erhalten. Das Ehepaar mit drei Kindern zahlt somit eine Schlusssteuer von 18.711 - 6.000 = 12.711 €.
In bestimmten Situationen können Steuerpflichtige von zusätzlichen Halbanteilen profitieren, die nicht an die Anwesenheit von Kindern gebunden sind (geschiedene Alleinlebende mit Kindern, Alleinstehende, die in der Vergangenheit mindestens ein unterhaltsberechtigtes Kind hatten, Inhaber eines Invalidenausweises, eines Veteranenausweises usw. ). Die Obergrenze des Familienquotienten richtet sich dann nach weiteren spezifischen Skalen: Vorteil des alleinlebenden Geschiedenen mit Kindern € 4.040 für den halben Anteil, Alleinstehende, die in der Vergangenheit mindestens ein unterhaltsberechtigtes Kind hatten, wenn dieses mindestens 26 Jahre alt: Vorteil von 2.997 € für den halben Teil und Vorteil von 897 € für den halben Teil, wenn er über 26 Jahre alt ist, andere Fälle 2.997 € für den halben Teil. Diese Obergrenzen wurden durch das Finanzgesetz 2013 nicht geändert.
Der RabattEs ist ein Mechanismus, der dazu führt, dass Haushalte knapp über der Steuergrenze von der Steuer befreit werden und daher wenig Steuern zahlen, aber auch relativ bescheidene Einkommen haben.
Steuerzahler profitieren von einem Rabatt, wenn ihre Steuer niedrig ist. Die Bedingungen dieses Rabatts haben sich im Laufe der Zeit mehrmals geändert. Für die Einkommensteuer 2016 2015 gilt der Rabatt für Alleinstehende 1.165 - 3/4 der Steuer und für Paare 1.920 - 3/4 der Steuer. Beispiel eine alleinstehende Person hat eine Steuer nach Anwendung des Tarifs von 1.400 €. Seine endgültige Steuer profitiert von einem Rabatt von 1165-3 / 4 * 1400 = 1165-1050 = 115 € Rabatt. Die Endsteuer beträgt somit 1400-115 = € 1.285.
Die Nettosteuer ist das Ergebnis nach Abzug allfälliger Steuerermäßigungen. Steuerermäßigungen und -gutschriften sind heute zahlreich, unterliegen jedoch von einem Geschäftsjahr zum anderen Schwankungen.
SteuersenkungenDie Höhe der endgültigen Steuer wird durch die von vielen Systemen gewährten Steuerermäßigungen reduziert. Der Steuerpflichtige hat keinen Anspruch auf Erstattung, wenn der Betrag der ihm zustehenden Steuerermäßigungen seinen Steuerbetrag übersteigt.
Beispiel:Ein Steuerpflichtiger hat eine Steuer in Höhe von 1.000 € zu zahlen. Er spendete 150 €. Diese Spende berechtigt zu einer Steuerermäßigung von 66% des jeweiligen Betrags ( in diesem Fall 150 × 0,66 = 99 € ). Der endgültige Steuerbetrag beträgt 1000 - 99 = 901 € . Der Steuerzahler zahlt 901 € Steuer.
Liste der Steuersenkungsbeispiele:Die Höhe der endgültigen Steuer wird durch die von vielen Systemen gewährten Steuergutschriften reduziert. Darüber hinaus profitiert der Steuerpflichtige von einer Rückerstattung, wenn die Steuergutschrift höher ist als der von ihm zu zahlende Steuerbetrag abzüglich des Rabatts und der Steuerermäßigungen. Die Berechnung des Skontos erfolgt nicht nach Anwendung der Ermäßigungen oder Steuergutschriften.
Beispiel:Ein Steuerpflichtiger hat eine Steuer von 801 € nach Steuerermäßigung zu zahlen. Für 1.900 Euro ließ er seinen dreijährigen Sohn betreuen. Diese Verwahrung berechtigt zu einer Steuergutschrift von 50 % des fraglichen Betrags ( in diesem Fall 1900 × 0,50 = 950 € ). Der endgültige Steuerbetrag beträgt 801 - 950 = –149 € . Der Steuerzahler erhält daher einen Scheck über 149 €.
Liste von Beispielen für Steuergutschriften:Die Steuer wird nicht festgesetzt, wenn ihr Betrag vor Anrechnung von Steuergutschriften weniger als 61 € beträgt. Nichterstattung ist nicht gleichbedeutend mit Nichtbesteuerung: Der Steuerpflichtige für die verschiedenen Verwaltungen bleibt steuerpflichtig, aber aus praktischen Gründen wird seine Steuer nicht erhoben. Diese Grenze wird für Steuerpflichtige, die eine Steuergutschrift erhalten haben, auf 12 € reduziert.
Die Rückforderung führt zur Ausstellung eines Steuerbescheids. In dieser Mitteilung werden dem Steuerpflichtigen der der Staatskasse geschuldete Betrag sowie das Fälligkeitsdatum und die Zahlungsfrist angegeben. Wenn dieses Datum überschritten wird, führt dies zu einer Steuererhöhung von 10 %.
Da jedoch 1 st Januar 2019, wird die Steuer bei den meisten Steuerzahlern an der Quelle erhoben , insbesondere bei all denen, deren Haupteinkommen aus Gehältern oder Renten besteht.
In anderen Fällen muss jeder Steuerpflichtige, der im Vorjahr Einkommensteuer gezahlt hat, in mehreren Raten zahlen:
Tatsächlich wird die Steuer nur bei einer ersten Besteuerung auf einmal entrichtet oder wenn der Steuerpflichtige im Jahr N steuerpflichtig wird und sie in N-1 nicht (oder einen Betrag unter der Abzugsschwelle des vorläufigen Drittels) hatte.
Im Falle eines deutlichen Missverhältnisses zwischen der Lebensführung eines Steuerpflichtigen und seinem Einkommen ist die Verwaltung ermächtigt , bei einer Betriebsprüfung die als feste Bemessungsgrundlage deklarierten Elemente zu ersetzen.
Jedes Element des Lebensstils entspricht einer Äquivalenz in Euro: zum Beispiel das Fünffache des Katastermietwerts der dem Steuerzahler zur Verfügung stehenden Wohnungen (Haupt- und Nebenwohnungen, als Eigentümer, Mieter oder frei bewohnt ); 4600 € bis 5700 € für einen Hausangestellten, den Wert von Autos, Motorrädern, ein Paket für Boote, Flugzeuge, Jagdvereine und Golf ...
Das Missverhältnis liegt vor, wenn der sich aus der Anwendung dieser Skala ergebende Betrag 46.641 € und mindestens ein Drittel des angegebenen Einkommens übersteigt . Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, wird der sich aus der Staffel ergebende Festbetrag an die Stelle des gesamten zu versteuernden Nettoeinkommens und die Neuberechnung der Steuer nach den Bedingungen des Common Law tritt. Sozialversicherungsbeiträge sind fällig, Steuerermäßigungen entfallen. Der Steuerpflichtige kann nachweisen, dass er durch die Verwendung seines Kapitals oder der von ihm aufgenommenen Kredite seinen Lebensstandard gesichert hat.
Bei einer strafrechtlichen Verurteilung wegen bestimmter Straftaten und Delikte (Waffenhandel, Betäubungsmittel usw.) gilt das gleiche Prinzip, wobei der Umfang um bestimmte Posten erhöht wird: Reisen, Hotels, Haushaltsgeräte, Tonanlagen, Video, Computer , Schmuckstücke. Die Grenze von 46.641 € besteht nicht.
Steuerjahr | Anm. Steuerheime | Anm. der steuerpflichtigen Steuerhaushalte |
% der steuerpflichtigen Haushalte |
Referenzsteuerertrag von Steuer Haushalten |
Nettosteuer (gesamt) | Durchschnittssatz (Nettosteuer / Steuerertrag) |
durchschnittliche Nettosteuer pro steuerpflichtigen Steuerhaushalt |
---|---|---|---|---|---|---|---|
2001 | 33 364 223 | 17 310 679 | 51,88% | 518.417.737.428 € | 44.473.759.390 € | 8,58% | 2.569 € |
2002 | 33 756 860 | 17 516 166 | 51,89% | 539.451.140.359 € | 44.112.138.031 € | 8,18% | 2.518 € |
2003 | 34 419 885 | 17.790.012 | 51,69% | 565.906.411.559 € € | € 46.523.454.540 | 8,22 % | 2.615 € |
2004 | 34 813 337 | 18 142 580 | 52,11% | 585.820.844.716 € | € 48.449.418.447 | 8,27 % | 2.670 € |
2005 | 35 105 806 | 18 889 473 | 53,81 % | € 602.599.462.220 | 49.926.615.133 € | 8,29 % | 2.643 € |
2006 | 35 633 851 | 19 094 327 | 53,58% | € 781.464.814.714 | € 45.870.103.356 | 5,87% | 2.402 € |
2007 | 36 036 127 | 19 716 966 | 54,71 % | 818.291.303.523 € | 49.104.870.774 € | 6.00% | 2.490 € |
2008 | 36 390 286 | 19 448 851 | 53,45% | 844.314.924.264 € | 44.905.504.704 € | 5.32% | 2.309 € |
2009 | 36 599 197 | 19 595 631 | 53,54% | 848.378.562.580 € € | 45.469.619.577 € | 5,36 % | 2.320 € |
2010 | 36 962 517 | 19 707 241 | 53,32 % | 877.291.554.623 € | 49.218.114.427 € | 5,61% | 2.497 € |
2011 | 36.389.256 | 20.463.595 | 56,24 % | 913.127.925.794 € | 56.474.592.595 € | 6,18% | 2.760 € |
2012 | 36 720 036 | 19 119 780 | 52,07% | 936.809.017.800 € | 62.241.961.877 € | 6,64% | 3.255 € |
2013 | 37 119 219 2 | 17 543 312 3 | 47,26 % | 952.214.776.069 € | 62.785.906.742 € | 6,59% | 3.579 € |
2014 | 37.429.459 | 17.024.891 | 45,49% | 968.446.269.164 € | € 67.086.273.957 | 6,93 % | 3.940 € |
2015 | 37 683 595 | 16 322 975 | 43,32 % | 985.934.421.061 € | 69.101.927.354 € | 7,00% | 4.233 € |
2016 | 37 889 181 | 16.548.541 | 43,68% | 1.001.926.318.631 € | 70.326.998.903 € | 7,02% | 4.250 € |
2017 | 38 332 977 | 16 753 315 | 43,70% | 1.027.803.836.995 € | 71.466.602.762 € | 6,95 % | 4.266 € |
Im Jahr 2016: 40 % des Einkommensteueraufkommens werden von den 2 % der reichsten Haushalte (mit einem Referenzsteuereinkommen von mehr als 100.000 €) aufgebracht. 70 % des Einkommensteueraufkommens werden von den 10 % der reichsten Haushalte aufgebracht (diejenigen mit einem Referenzsteuereinkommen von mehr als 50.000 €)
Im Jahr 2007 zahlten 7.076 Steuerpflichtige mit einem Einkommen von mehr als 97.500 € keine Steuern, das sind 1,4 % der Steuerpflichtigen dieser Klasse; 2006 waren es nur 5.100 und 2005 3.500.
36 % der Einkommensteuereinnahmen werden von 1,9 % der wohlhabendsten Haushalte (die mit mehr als 1.000 € steuerpflichtigem Einkommen pro Haushalt:
Dezil | Anzahl der Ausbrüche | % des Haushalts | Zu versteuernde Einkommensgrenze pro Haushalt |
---|---|---|---|
0,05 (0,5% der gezahlten Steuern) | 199 | 0,0005 | 5.840.000 |
0,1 (1% der gezahlten Steuern) | 629 | 0,002 | 3.070.000 |
0,5 (5 % der gezahlten Steuern) | 9470 | 0,03 | 692.000 |
1 (10% der gezahlten Steuern) | 32.800 | 0,09 | 386.000 |
2 (20% der gezahlten Steuern) | 170.000 | 0,46 | 194.000 |
3 (30% der gezahlten Steuern) | 323.000 | 0,87 | 166.000 |
4 (40 % der gezahlten Steuern) | 1.110.000 | 3 | 93.500 |
5 (die Hälfte der Steuer bezahlt) | 2.140.000 | 5,8 | 76.800 |
6 (60% der gezahlten Steuern) | 3.210.000 | 8,7 | 60.000 |
7 (70 % der gezahlten Steuern) | 5.050.000 | 13,6 | 46.300 |
8 (80 % der gezahlten Steuern) | 7.990.000 | 21,5 | 37.000 |
9 (90% der gezahlten Steuern) | 14.900.000 | 40,2 | 27.000 |
10 (100% der gezahlten Steuern) | 18.000.000 | 48,5 | 0 |
Nicht versteuerte Haushalte | 19.000.000 | 51,5 |