Die Mehrwertsteuer oder Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer auf Verbrauch . Es handelt sich um eine Steuer, die in Frankreich grundsätzlich nach dem Gesetz von10. April 1954auf Veranlassung von Maurice Lauré , leitender Beamter der Generaldirektion für Steuern : Er schlug vor, die mit den verschiedenen Verbrauchsteuern verbundenen Nachteile zu beseitigen. Diese - ob es die ist Steuer auf den Verkaufspreis bezahlt der Verbraucher oder der Umsatzsteuer von den Unternehmen bezahlt - sind in der Tat sehr kritisiert für ihre sogenannten „Kaskade“ Effekte: wenn ein Unternehmen Subunternehmer hat und jeder ist besteuert auf den Umsatz allein. , stellt dies in der Tat eine verzerrte Wettbewerbsbedingung gegenüber einem Unternehmen dar , das eine vertikale Konzentration ausübt . Maurice Lauré schlägt daher vor, sie durch eine modernere Steuer mit einem einzigen Zweck zu ersetzen: die Mehrwertsteuer, eine allgemeine Verbrauchssteuer mit geteilter Zahlung, bei der jede nur nach ihrem eigenen Mehrwert besteuert wird. Letztendlich zahlt der Endverbraucher und er allein die Mehrwertsteuer, was die Gründung von Outsourcing-Unternehmen fördert, die sich in bestimmten Nischen auszeichnen.
Die Grundlage dafür ist konstruktionsbedingt rationeller, da jede Stufe der Produktions-Verbrauchs-Kette nur auf die auf dieser Stufe gebildete Wertschöpfung besteuert wird .
Diese moderne Steuer wird nur zaghaft umgesetzt. In ihren Anfängen war sie nur eine Steuer auf die Produktion von Gütern mit Abzugssystem. Erst nach dem politischen Schock von 1958 wurde sie schrittweise auf alle Waren und Dienstleistungen angewendet. Die Fertigstellung dieser ausgeklügelten Konsumsteuer lässt sich auf das Jahr 1967 datieren . Im Ausland geht es schnell um die Welt und wird von vielen Ländern, insbesondere innerhalb der Europäischen Union, übernommen . Auch die Mehrwertsteuer ist Teil des gemeinschaftlichen Besitzstandes, den die Länder spätestens bei ihrem Beitritt zur Europäischen Union übernehmen müssen .
Die Mehrwertsteuer ist eine Einnahme aus dem allgemeinen Staatshaushalt: Sie gilt für wirtschaftliche Tätigkeiten gegen Entgelt und unabhängig durchgeführt. Die Höhe der Steuer ist proportional zum Verkaufspreis ohne Steuern. In den Ländern der Europäischen Union , obwohl es allgemeine Empfehlungen ist, die Geschwindigkeit dieser Steuer wird von jedem festen nationalen Staat . Dies erklärt, warum es in jedem Land noch unterschiedliche Mehrwertsteuersätze geben kann.
Zentrales Prinzip der Mehrwertsteuer ist die Vermeidung einer sogenannten „kaskadierenden“ Kumulierung. Die Besteuerung der Ausgaben in jeder Phase der Vermarktung einer Ware oder Dienstleistung auf der Grundlage des ausgegebenen Wertes bedeutet nämlich, dass in die Steuerbemessungsgrundlage der Wert der bereits in der vorherigen Phase erhobenen Steuern einbezogen wird.
Bei der Berechnung der Mehrwertsteuer ist die Steuerbemessungsgrundlage - auf jeder Ausgabenstufe - der einzige Mehrwert in dieser Phase. Sie kann nicht auf den Mehrwert einer vorherigen Stufe angewendet werden. Konstruktionsbedingt wird die Mehrwertsteuer nicht auf der Höhe der getätigten Transaktionen (Verkäufe und / oder Dienstleistungen) berechnet, im Gegensatz zu den meisten indirekten Steuersystemen, die nur auf dem Umsatz basieren.
Die natürliche oder juristische Person verantwortlich für die Mehrwertsteuer muss:
Somit wird nur die „Wertschöpfung“ besteuert (definiert als Differenz zwischen dem Produkt aus Verkäufen und/oder Dienstleistungen und den in Rechnung gestellten Vorleistungskosten). Steuerpflichtige – insbesondere Unternehmen – führen ihre Konten in der Regel „steuerfrei“ und erfassen dazu Buchungen mit dem Wert „steuerfrei“ (abgekürzt HT oder die in Frankreich übliche Abkürzung für „steuerfrei“, die Abkürzung „TTC“ bedeutet auf im Gegenteil „alle Steuern inbegriffen“).
Ein Geschäft in Frankreich kauft einen Stift von 1,00 € ohne MwSt. von seinem Lieferanten, ihm werden 1,20 € einschließlich MwSt. einschließlich 0,20 € MwSt. für 20% MwSt. in Rechnung gestellt .
Derselbe Laden verkauft den Stift für 1,50 € zzgl. es gilt die Mehrwertsteuer auf den Endpreis, d. h. 1,50 € × (1 + 20 %) = 1,50 € + 0,30 € = 1,80 €. Außerdem gibt er bei der Zahlung die gesamte Mehrwertsteuer an, die er beim Weiterverkauf eingezogen hat (MwSt. erhoben), d. h. 0,30 €, von der er die an den Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer abzieht, d. h. 0,20 € (abzugsfähige Mehrwertsteuer). Somit zahlt der Laden tatsächlich nur 0,10 € (netto) an das Finanzamt, d. h. die Differenz zwischen der durch den Verkauf des Kugelschreibers geschuldeten und der beim Kauf an den Lieferanten gezahlten Mehrwertsteuer. Das heißt, er zahlt dem Finanzamt wirklich nur die Steuer, die auf den Wertanteil fällig wird, den er dem Produkt "hinzugefügt" hat.
| Natur | Wörtliche Formel | Digitale Formel | Wert |
|---|---|---|---|
| Kauf: Lieferantenpreis ohne MwSt. | PF HT | 1 € | |
| Kauf: Mehrwertsteuerbetrag | (TVAF) = PF × 20/100 | 1 × 20/100 | 0,20 € |
| Einkauf: Lieferantenpreis inkl. | (PF TTC) = PF HT + TVAF | 1 + 0,20 | 1,20 € |
| Wiederverkauf: Ladenpreis ohne MwSt. | (PM-HT) | 1,50 € | |
| Weiterverkauf: Mehrwertsteuerbetrag | (TVAM) = PM × 20/100 | 1,50 × 20/100 | 0,30 € |
| Wiederverkauf: Ladenpreis inkl. | (PM TTC) = PM HT + TVAM | 1,50 + 0,30 | 1,80 € |
| Mehrwertsteuer an den Staat gezahlt | (MwSt.) = TVAM - TVAF | 0,30 - 0,20 | 0,10 € |
TVAF = Lieferanten-Mehrwertsteuer, TVAM = Filial-Mehrwertsteuer, VATE = Staatliche Mehrwertsteuer, PF = Lieferantenpreis, PM = Filialpreis
Die an den Staat gezahlte Mehrwertsteuer kann auch mit dieser Formel geschätzt werden: Mehrwertsteuer = Mehrwertsteuer × Mehrwertsteuersatz = 0,50 × 20/100 = 0,10 € =
wobei der Mehrwert die Marge ohne Mehrwertsteuer ist (der Verkaufspreis des Ladens ohne Mehrwertsteuer (1,50 €) abzüglich des Verkaufspreises des Lieferanten ohne Mehrwertsteuer (1 €)). Der tatsächliche Betrag, abhängig von den angewendeten Rabatten (keine Rabatte), ob auf der Belegzeile oder auf dem gesamten Beleg.
Aber wir müssen auch sehen, was passiert, wenn die Mehrwertsteuersätze für gekaufte Waren (Lieferungen) und weiterverkaufte Waren unterschiedlich sind. Im Jahr 2014 bestehen auf dem französischen Festland verschiedene Tarife nebeneinander, die wichtigsten: ein Standardtarif von 20 %, ein mittlerer Tarif (Dienstleistungen) von 10 %, ein ermäßigter Satz von 5,5 % und ein "super-ermäßigter" Satz ( Grundnahrungsmittel, Zeitungen , usw.) bei 2,1%.
Dass ein Unternehmen wesentliche Güter herstellt, für die der Mehrwertsteuersatz 2,1% beträgt, dafür aber Waren verwendet, die dem Regelsatz von 20% unterliegen, zahlt der Lieferant (sofern die Verwaltung keine abweichende Vereinbarung trifft) den fälligen Betrag von 20% Mehrwertsteuer, der auf der Rechnung ausgewiesene geltende Tarif; aber am anderen Ende der Kette berechnet das Unternehmen, das diese Grundprodukte herstellt, seinen Kunden die reduzierte oder stark reduzierte Mehrwertsteuer (5,5 oder 2,1%), die auf den Gesamtendpreis berechnet wird, und zieht von dieser Mehrwertsteuer ab, die es selbst abziehen muss für seine Verkäufe den Mehrwertsteuerbetrag zahlen, den es an seine Lieferanten gezahlt hat. Auf diese Weise kann es vorkommen, dass der an die Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuerbetrag höher ist als der endgültig fällige Betrag. In diesem Fall erstattet die Verwaltung diese "Überzahlung". Somit gilt am Ende des Prozesses der ermäßigte (oder stark ermäßigte) Satz tatsächlich für den Endverkaufspreis der lebenswichtigen Güter und nicht für den einzigen tatsächlich vom Hersteller hinzugefügten Wert.
Umgekehrt, ob ein Hersteller von Luxusgütern oder Gebrauchsgegenständen, die der normalen Mehrwertsteuer von 20 % unterliegen, lebensnotwendige Güter verwendet, die dem "superermäßigten" Satz unterliegen, die Tatsache, dass er die normale Mehrwertsteuer von 20 % auf den Gesamtbetrag des Endpreises zahlt, in in gewisser Weise den Vorteil der ermäßigten und stark ermäßigten Sätze für lebenswichtige Güter „auslöscht“, um den Gesamtsatz auf den normalen Satz von 20 % anzuheben. Somit trägt der Endpreis des Produkts vollständig den normalen Satz von 20 % und nicht teilweise einen ermäßigten Satz und teilweise einen vollen Satz. Ebenso wie bei lebensnotwendigen Gütern zum Teil keine Mehrwertsteuer von 20 % und zum anderen die Mehrwertsteuer um 5,5 % ermäßigt oder um 2,1 % stark ermäßigt wird.
In der Europäischen Union, die Kosten für die MwSt - Betrug wurde bei 137 Milliarden Euro im Jahr 2017 geschätzt.
In einer im Oktober 2014 veröffentlichten Studie bezifferte die Europäische Kommission den Fehlbetrag bei den Mehrwertsteuereinnahmen für 2012 auf 177 Milliarden Euro. Dieser Mangel ist nicht nur auf Betrug zurückzuführen, sondern auch auf die Komplexität der Mehrwertsteuervorschriften, deren fehlerhafte Anwendung oder Nichtanwendung und die mangelhaften Kontrollmaßnahmen der Mitgliedstaaten der Union .
Im Vergleich zu den alten Steuern bietet dieses System Vorteile in Bezug auf Fairness und Einfachheit, während es dem Staat eine gute Rendite sichert.
Unabhängig von der Komplexität der Produktions- und Vertriebssysteme trägt keines der aufeinanderfolgenden Glieder der Produktionskette die Mehrwertsteuer, die nur vom Endverbraucher bezahlt wird. Die Mehrwertsteuer ist in Bezug auf die Produktionsverfahren neutral (Untervergabe oder nicht; Import von Komponenten oder nicht). Jedes Produkt wird gleich besteuert, unabhängig davon, ob es in den betreffenden Staat eingeführt oder hergestellt wird. Darüber hinaus verfügt die Steuerverwaltung über zuverlässige Informationen über alle Verkäufe auf allen Ebenen der Wirtschaftskette: Jedes Unternehmen deklariert nicht nur seine Verkäufe, sondern auch seine Käufe, bei denen es sich um Verkäufe seiner Lieferanten handelt, wodurch das Betrugsrisiko begrenzt wird.
Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Verbrauchssteuer, die ihr mehrere Merkmale verleiht, die unter einem bestimmten Gesichtspunkt als so viele Fehler angesehen werden können:
Zu den ersten beiden Punkten erkennen die Staaten, die die Mehrwertsteuer eingeführt haben, die Gültigkeit des Arguments ausdrücklich an, da sie Maßnahmen entwickelt haben, die der Mehrwertsteuer tatsächlich eine gewisse Progressivität verleihen:
Wir stellen fest, dass die scheinbaren Mehrwertsteuersätze der Haushalte, d. h. der Mehrwertsteuerbetrag geteilt durch die Konsumausgaben der privaten Haushalte, je nach Höhe des Haushaltseinkommens wenig variieren. Der Arbeitsaufwand (MwSt-Betrag im Verhältnis zum Einkommen) sinkt mit dem Lebensstandard, zum Teil weil hohe Einkommen einen größeren Teil für Ersparnisse verwenden (deren Einkommen selbst besteuert wird).
So zeigt eine Studie aus dem Jahr 2006, dass die ärmsten Haushalte einen geringeren Teil ihrer Ausgaben für die Mehrwertsteuer aufwenden als die reichsten Haushalte: Die Mehrwertsteuerbelastung in Prozent der Ausgaben von 10 % der Haushalte auf der höchsten Lebensstufe beträgt 11,6 %. Der der 10 % der Haushalte mit dem niedrigsten Lebensstandard beträgt 10,5 %. Andererseits hat diese Steuerbelastung, bezogen auf den Prozentsatz des verfügbaren Einkommens, für die 10 % der Haushalte mit den niedrigsten Einkommen (11,5%) ein viel größeres Gewicht als für die 10 % der Haushalte mit den niedrigstes Einkommen höchstes Einkommen (5,9%).
Der dritte Punkt wird ebenfalls anerkannt, und Staaten nutzen ihn gelegentlich, um einen Sektor anzukurbeln, den sie für wünschenswert halten, aber ihr Finanzierungsbedarf ist im Allgemeinen zu groß, als dass sie im allgemeinen Fall auf eine erhebliche Mehrwertsteuer verzichten könnten.
Die Mehrwertsteuer stellt einen Wettbewerbsvorteil dar, wenn sie Produktionsabgaben durch sie ersetzt. Ein Land exportiert dann sozialabgabenfrei, während der Importeur den Nachteil hat, die Mehrwertsteuer auf ein Produkt zu erheben, dessen Kosten ohne Steuern Sozialkosten enthalten. Dieser Mechanismus ist die Grundlage des Konzepts der „Sozialsteuer“. Die Bedeutung der Abgaben für den Sozialschutz in Frankreich würde eine Erhöhung der Mehrwertsteuer um 4 % und der CSG um 3 % bedeuten.
Die ersten theoretischen Grundlagen der Mehrwertsteuer wurden definiert Carl Friedrich von Siemens in 1919 unter dem Namen „ veredelt Umstatzsteuer “ (hoch entwickelte Umsatzsteuer). Allerdings war es in Frankreich , dass diese Steuer zum ersten Mal unter der Leitung des Französisch Finanzinspektoren umgesetzt wurde Maurice Lauré in 1954 , dann stellvertretenden Direktor der Generaldirektion für Steuern . Seine Idee überzeugt Politiker aus mehreren Gründen:
Das Lauré-System wurde am 10. April 1954und zuerst große Unternehmen betroffen. Das6. Januar 1966, auf Vorschlag von Valéry Giscard d'Estaing , damaliger Staatsminister, Minister für Wirtschaft und Finanzen, wurde die Mehrwertsteuer auf den Einzelhandel ausgeweitet.
Vor Einführung der Mehrwertsteuer im April 1954 gab es eine GST (Dienstleistungssteuer) in Höhe von 8,5 %.
Im April 1954 wurden zwei Mehrwertsteuersätze eingeführt:
Um diesen plötzlichen Anstieg bei Produkten mit einem hohen Arbeitsanteil auszugleichen, wurde zumindest im Baugewerbe und im öffentlichen Bauwesen ein ermäßigter Mehrwertsteuersatz eingeführt, der auf 12,5 % angesetzt wurde, was in etwa 60 % der Arbeit zuvor entsprach mit 8,5% GST besteuert und 40% der hergestellten Produkte mit 20% neuer Mehrwertsteuer besteuert.
Diese Steuern flossen in den Verkaufspreis ein, der dann am Ende der Rechnung erschien: „Preis inkl. MwSt. inkl. 12,5 % MwSt.“ .
Erst 1966 wurde die Steuer von 17,6 % eingeführt und es bestand die Verpflichtung, die Preise ohne Steuern auf den Kostenvoranschlägen oder Rechnungen auszuweisen. Der Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer wird erst am Ende der Rechnung global berechnet.
| Starten der | Mehrwertsteuersatz |
|---|---|
| 1966 | 17,6% |
| 1 st April 1982 | 18,6% |
| 1 st August 1995 | 20,6% |
| 1 st April 2000 | 19,6% |
| 1 st Januar 2014 | 20,0 % |
Ab Mitte der 1960er Jahre veranlasste der Erfolg der Mehrwertsteuer in Frankreich viele andere Staaten und insbesondere die Mitgliedstaaten des Gemeinsamen Marktes , die Mehrwertsteuer einzuführen , um die in jedem Land bestehenden Systeme der indirekten Steuern auf Waren und Dienstleistungen zu ersetzen .
Der Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer wird auf zweierlei Weise definiert: zum einen durch die umsatzsteuerpflichtigen Umsätze und zum anderen durch die Territorialitätsregeln. Frankreich hat im Jahr 2015 einen durchschnittlichen Mehrwertsteuersatz, der niedriger ist als der der Europäischen Union. Es zeichnet sich durch seine vom Rechnungshof angeprangerte Komplexität aus (in Wirklichkeit „nicht weniger als 10 verschiedene Mehrwertsteuersätze und 150 abweichende Maßnahmen“).
Standard-Mehrwertsteuersatz in der Europäischen Union im Jahr 2017.
Das 11. April 1967Der Ministerrat verabschiedete Richtlinie 67/227 / EWG ( 1 re Wertsteuerrichtlinie ) - noch heute in Kraft -, die die Grundlagen und Prinzipien des Gemeinschaftssystems der Steuern vom baut Umsatz . Diese Richtlinie trat am . in Kraft1 st Januar 1970. Es gab jedoch Ausnahmen, da zu diesem Zeitpunkt noch nicht alle Mitgliedstaaten bereit waren. Trotzdem ist die1 st Januar 1974, war die Richtlinie damals in allen Mitgliedstaaten anwendbar.
Zugleich hat der Rat die 2 nd Mehrwertsteuerrichtlinie , die Harmonisierungsvorschriften festgelegt in Bezug auf:
Chronologisch wurde die Mehrwertsteuer an den folgenden Daten von den 9 Mitgliedsländern der Union in 1 st Januar 1973 :
Nachfolgende Mitglieder werden im Rahmen ihrer Mitgliedschaft, manchmal mit Verzögerung, eine Mehrwertsteuerregelung gemäß den geltenden Richtlinien anwenden. Dies gilt gegebenenfalls für bereits bestehende Mehrwertsteuersysteme:
Sehr schnell auf Vorschlag der Kommission, die 17. Mai 1977Richtlinie 77/388 / EWG ( 6 th Mehrwertsteuerrichtlinie ) , die noch zur Zeit ist der Bezugspunkt für Gemeinschaft Mehrwertsteuer. Gemäß den Gründungsverträgen der Europäischen Union mussten alle Mitgliedstaaten diese Richtlinie sowie ihre im Laufe der Zeit vorgenommenen Änderungen in ihre innerstaatliche Rechtsordnung umsetzen.
Gleiches galt für Neuankömmlinge der Gemeinschaft, da die von der Europäischen Union verabschiedeten Richtlinien Teil des gemeinschaftlichen Besitzstandes sind, die letztere in ihre interne Rechtsordnung umsetzen müssen, um Mitgliedstaaten zu werden.
1993 plan 1993Die wichtigste Änderung in den 6 - ten Richtlinie in Kraft getretenen auf1 st Januar 1993, zu einer Zeit, als mit der Einführung des Binnenmarktes die Zollgrenzkontrollen für den innergemeinschaftlichen Warenverkehr abgeschafft wurden.
Trotz des Wegfalls dieser Kontrollen war es notwendig, Maßnahmen zu ergreifen, um die steuerliche Überwachung von Waren zu gewährleisten. Dies war die Gelegenheit, eine neue Kategorie von Befreiungen in die Verordnungen einzuführen, nämlich diejenigen, die für innergemeinschaftliche Lieferungen von Gegenständen gelten, sowie einen neuen steuerbaren Umsatz namens innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen .
In diesem Fall sollten die fraglichen Maßnahmen nur vorübergehend sein, ein endgültiges System der Besteuerung des Warenverkehrs zwischen den Mitgliedstaaten sollte angenommen werden und am in Kraft treten 1 st Januar 1997. Da die Mitgliedstaaten keine Einigung erzielten, wurde die endgültige Regelung nie erlassen, so dass derzeit noch die 1993 eingeleitete Übergangsregelung den innergemeinschaftlichen Warenverkehr regelt.
Die Reform von 1993 war auch eine Gelegenheit, Harmonisierungsmaßnahmen im Bereich der Mehrwertsteuersätze umzusetzen. Daher wurde der Normalsatz auf ein Minimum von 15 % festgelegt. Über einen maximalen Regelsatz konnte jedoch keine Einigung erzielt werden; daher die großen Unterschiede bei den in der Gemeinschaft beobachteten Sätzen: von 15 % im Großherzogtum Luxemburg bis zu 27 % in Ungarn . Gleichzeitig durften die Mitgliedstaaten einen oder mehrere ermäßigte Sätze anwenden.
Da es sich als unmöglich herausgestellt hatte, die großen Satzunterschiede auszugleichen, enthielt die Übergangsregelung auch Maßnahmen zur Vermeidung von „ fiskalischem Einkaufen “ durch Steuerpflichtige, also den Einkauf in dem Land, in dem die Mehrwertsteuer zu entrichten ist. Diese Maßnahmen werden als die genannten Fernabsatz Regime .
Kürzliche EntwicklungenSeitdem hat sich die 6 th hat die Richtlinie erfahren haben weitere Änderungen, insbesondere im Hinblick auf:
Im Laufe der Zeit eingefügt die zahlreichen Änderungen in dem Text der 6 - ten Richtlinie schließlich den unstrukturierten Text machen und schwer zu lesen. Um diesem Missstand abzuhelfen, hat die Europäische Kommission 2004 einen neuen Text vorgeschlagen , der nach eigenen Worten „die geltenden Bestimmungen kodifiziert, ohne die geltenden Rechtsvorschriften zu ändern. Änderungen in Struktur und Darstellung dienen lediglich der Verbesserung der Textqualität. Der Inhalt des letzteren wird in keiner Weise verändert. Mit anderen Worten, die vom Rat der Europäischen Union angenommene Richtlinie 2006/112/EG über28. November 2006Effekt ist in einem einzigen Text der bestehende Richtlinie 67/227 / EWG (zur Konsolidierung 1 re - Richtlinie) und 77/388 / EWG ( 6 th Richtlinie) ohne Änderung auf dem gesamten Text und Umfang. Die neue Richtlinie enthält auch einen Anhang mit einer Konkordanz zwischen Artikeln des 1 st und 6 - ten Richtlinien und die der Richtlinie 2006/112 / EG.
Unter den nachfolgenden Änderungen erwähnen wir die Richtlinie von 12. Februar 2008 (2008/8 / EG), die zur Vereinfachung der bisherigen Vorschriften den „Ort der Dienstleistung“ (d. h. die Territorialitätsregeln, die zuvor durch die Richtlinie 2006/112 / EG vom 28. November 2006in Bezug auf die Erbringung von Dienstleistungen). Diese Richtlinie trat am . in Kraft1 st Januar 2010.
Aktuelle Situation in der EU: unvollendete HarmonisierungObwohl die 6 - ten Richtlinie harmonisiert weitgehend gemeinsames System der Steuern auf den Umsatz, viele Unterschiede zwischen den Mitgliedstaaten:
Um insbesondere die oben genannten Probleme zu lösen , legt die Kommission der Europäischen Gemeinschaften weiterhin regelmäßig Richtlinienentwürfe vor, mit denen die Funktionsweise der Mehrwertsteuer verbessert werden soll, z. B. die Zahlung in dem Land, in dem die Waren verkauft werden, und nicht dort, wo sie sich befinden. gekauft. Diese Vorschläge sind jedoch schwer zu verabschieden, da jeder Beschluss des Ministerrats der Europäischen Union die Einstimmigkeit der Mitgliedstaaten erfordert.
Am Ende des Jahres 2010, die Europäische Kommission hat eine öffentliche Konsultation über die Zukunft der Mehrwertsteuer in Europa. Tatsächlich ist das heute geltende Mehrwertsteuersystem, das auf auf europäischer Ebene verabschiedeten und auf nationaler Ebene angewandten Rechtsvorschriften beruht, nicht mehr mit den Anforderungen eines echten Binnenmarkts vereinbar. Ziel dieser Konsultation ist es, eine breite Debatte über die Bewertung des derzeitigen Mehrwertsteuersystems (Einigkeit mit dem Binnenmarkt , Behandlung grenzüberschreitender Transaktionen, Steuerneutralität, für den Binnenmarkt erforderliche Harmonisierung usw.) anzustoßen.
Laut dem Bericht des Rechnungshofs über die deutsch-französische Steuerkonvergenz würde die Angleichung des französischen ermäßigten Satzes an den deutschen ermäßigten Steuersatz in Frankreich 15 Milliarden Euro an Steuereinnahmen einbringen . Aus geschäftlicher Sicht ist das System sehr komplex geworden, eine Quelle für Steuerhinterziehung und verursacht Befolgungs- und Verwaltungskosten, die Investoren nicht dazu ermutigen, in den europäischen Binnenmarkt zu gehen , wie die Umfrage der European Business Tax von 2010 bestätigt Beobachtungsstelle (OEFE) der CCIP . Laut dieser Umfrage ist die Mehrheit der europäischen Wirtschaftsführer der Ansicht, dass die steuerlichen Schwierigkeiten im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Tätigkeiten hauptsächlich die Mehrwertsteuer betreffen.
Die Mehrwertsteuer hat sich in vielen Ländern nach und nach als bevorzugter Steuermechanismus für Waren und Dienstleistungen etabliert. Derzeit haben unter den entwickelten Ländern nur die Vereinigten Staaten die Mehrwertsteuer nicht eingeführt und bevorzugen ein System, das der „ Verkaufssteuer “ nahe kommt. Die „ Umsatzsteuer “ wird von jedem Bundesstaat festgelegt und reicht von 0% ( Delaware , Alaska oder Oregon ) bis 7,50% ( Kalifornien ). In einigen Fällen legen Städte oder Landkreise auch eine Umsatzsteuer fest, die zusätzlich zur staatlichen Steuer erhoben wird (der Höchstsatz wird in einigen Landkreisen in Gewerbegebieten von Illinois mit insgesamt 11,5% angewendet ). Der Bundesdurchschnitt liegt bei rund 6%.
Die Kanada nutzt für seine Steuer sehr ähnlich Mehrwertsteuer (die Steuer auf Waren und Dienstleistungen ) auf Bundesebene, aber einige Provinzen haben ein zusätzliches Steuersystem auf dem Verbrauch definiert. Einige von ihnen folgen dem Prinzip der Verkaufssteuern auf Provinzebene, während andere eine Mehrwertsteuer ähnlich der bundesstaatlichen GST haben (wie die Quebec-Umsatzsteuer von 9,5%, die für mehr als 5% des Bundes gilt).
In Indien hat das Bundesparlament in August 2016das Gesetz zur Einführung einer einheitlichen Mehrwertsteuer an die Stelle der Mehrfachsteuern, die den Warenverkehr im Hoheitsgebiet behinderten; Diese große Reform ist ein wichtiger Schritt zur Vereinigung des Landes. Diese Reform trat am . in Kraft1 st Juli 2017.
Die Mehrwertsteuer macht einen zunehmenden Anteil der Steuereinnahmen der OECD-Staaten aus . 1965 fast Null, im Jahr 2012 machte die Mehrwertsteuer fast 20 % des Gesamtumsatzes aus. Während der Krise seit 2008 haben die Maßnahmen zur Haushaltskonsolidierung den Regelsatz der Mehrwertsteuer stark angehoben, der in den OECD-Ländern einen Rekordwert von 19,1 % erreichteJanuar 2014. Das von der Staatsschuldenkrise stark erschütterte Europa ist überdurchschnittlich, da die 21 EU- Mitgliedsländer der OECD einen einheitlichen Mehrwertsteuersatz von 21,7 % ausweisen, in Ungarn einen Rekordwert von 27 %. Die Mehrwertsteuer belastet die Einkommen einkommensschwacher Haushalte proportional stärker als die der Bessergestellten, und paradoxerweise ist dieser Effekt bei ermäßigten Mehrwertsteuersätzen besonders ausgeprägt.
Die geltenden Mehrwertsteuervorschriften der Europäischen Union sehen vor, dass die Mitgliedstaaten einen Normalsatz anwenden können, dessen Mindestsatz 15 % nicht unterschreiten darf, und zwei ermäßigte Sätze, deren Mindestsatz mindestens 5 % betragen darf. Es sei darauf hingewiesen, dass es keine Obergrenze für den anwendbaren Standardsatz gibt und dass der höchste in der Europäischen Union beobachtete Satz 27 % beträgt.
Darüber hinaus erlauben bestimmte spezifische Bestimmungen den Mitgliedstaaten, die vor der 1 st Januar 1993, auf bestimmte Waren oder Dienstleistungen ermäßigte Sätze von weniger als 5 % oder Ausnahmen (Nullsatz) angewandt, um diese Ausnahmen vorübergehend beizubehalten.
Schließlich können bestimmte Mitgliedstaaten in bestimmten Situationen, wie der Insellage im Fall von Madeira oder den Azoren oder für genau definierte Produkte, Sätze unter den in der Richtlinie 2006/112/EG vorgesehenen Mindestsätzen beibehalten.
| Land | Landesvorwahl | Bewertung | |
|---|---|---|---|
| Standard | Reduziert | ||
| Deutschland | VON | 19% | 7% oder 0% |
| Österreich | BEIM | 20% | 12 % oder 10 % |
| Belgien (1) | SEIN | 21% | 6% hauptsächlich für den Grundbedarf und für die Erbringung sozialer Dienstleistungen (z.B. Grundbedarf, Personenverkehr, landwirtschaftliche Dienstleistungen etc.)
12 % für bestimmte Güter und Dienstleistungen, die aus wirtschaftlicher oder sozialer Sicht wichtig sind (z. B. Kohle, Margarine, Pay-TV-Abonnements usw.) |
| Bulgarien (2) | BG | 20% | 9% |
| Zypern (9) | CY | 19% | 5%, 9% |
| Kroatien | HR | 25% | 10% |
| Dänemark | DK | 25% | - |
| Spanien (3) | ES | 21% | 10 % oder 4 % |
| Estland | EE | 20% | 9% |
| Finnland | FI | 24% | 13% oder 9% |
| Frankreich (4) (8) | FR | 20% | 5,5% oder 2,1% oder 10% |
| Griechenland [11] | GR | 24% | 13 % oder 6,5 % auf den Inseln (außer Kreta): 15%, 7% und 4% |
| Ungarn | HU | 27% | 18 % oder 5 % |
| Irland (6) | IE | 23% | 13,5%, 9%, 4,8% oder 0% |
| Italien (7) | ES | 22% | 10 % oder 4 % |
| Lettland | LV | 22% | 12 % oder 0 % |
| Litauen | LT | 21% | 9% oder 5% |
| Luxemburg | LESEN | 17% | 14%, 8% oder 3% |
| Malta (5) | MT | 18% | 5% |
| Niederlande | NL | 21% | 9% |
| Polen | PL | 23% | 8% oder 5% |
| Portugal | PT | 23% | 13% oder 6% |
| Tschechien | CZ | 21% | fünfzehn% |
| Rumänien (2) | RO | 19% (10) | 9% oder 5% |
| Vereinigtes Königreich | GB | 20% | 5% oder 0% |
| Slowakei | SK | 20% | 10% |
| Slowenien | WENN | 20% | 8,5% |
| Schweden | SE | 25% | 12% oder 6% |
Anmerkungen:
Im Jahr 2016 hatten 166 Staaten weltweit (einschließlich der Europäischen Union) die Mehrwertsteuer eingeführt.
| Land | Landesvorwahl | Bewertung | |
|---|---|---|---|
| Standard | Reduziert | ||
| Albanien | AL | 20% | |
| Algerien | DZ | 19% | 9% |
| Andorra | ANZEIGE | 4,5% | |
| Angola | AO | 14% | |
| Saudi-Arabien | IHR | 15% ab 01.07.2020 | |
| Argentinien | AR | 21% | 10,5 % |
| Armenien | AM | 20% | |
| Australien | BEIM | 10% | |
| Bahamas | BS | 12% | |
| Gutartig | BJ | 18% | |
| Weißrussland | DURCH | 18% | 10% |
| Bosnien und Herzegowina | BA | 17% | |
| Burkina Faso | BF | 18% | |
| Kamerun | CM | 19,25% | |
| Kanada (*) | ES | 5% + Provinzsteuern (von 0 bis 10%) | 0% steuerfreie Artikel |
| China | CN | 17% | 13% oder 0% |
| Kolumbien | CO | 16% | |
| Demokratische Republik Kongo | CD | 16% | 0% auf exportierte Produkte |
| Elfenbeinküste | DIESE | 18% | 11% |
| Ecuador | EC | 12% | 10% (Dienstleistungen) |
| Israel | ER | 18% (da 6. Januar 2013) | |
| Japan | JP | 8 % (seit 2014, zuvor 5 %, 10 % in Oktober 2019) | |
| Libanon | PFUND | 11% | |
| Liechtenstein | LI | 7,6% | 2,4% |
| Nordmazedonien | MK | 18% | 5% |
| Mali | ML | 18% | |
| Marokko | MEINE | 20% | Transport 14% Finanzdienstleistungen 10% einige gängige Produkte (Zucker, Wasser ...) 7% |
| Mexiko | MX | 16% | Medikamente, Diät 0% |
| Moldawien | MD | 20% | 8% Drogen, Backwaren, Milchprodukte; 5% Gas |
| Montenegro | MICH | 17% | 7% |
| Norwegen | NEIN | 25% | 15% Nahrung; 8% Personenbeförderung, Kinokarten, Hotels |
| Neuseeland | Neuseeland | 12,5 % | |
| Philippinen | PH | 12% | |
| Russland | Vereinigtes Königreich | 18% | 10% |
| Senegal | SN | 18% | 10%; Tourismus 15% |
| Serbien | RS | 20% | 8% |
| Singapur | SG | 7% | |
| schweizerisch | CH | 7,7 % (seit 01.01.2018) | Grundlegende Güter 2,5%; Hotellerie, Tourismus 3.7 |
| Gehen | TG | 18% | |
| Tunesien | TN | 19% vom 01.01.2018 | 6% und 12% |
| Truthahn | TR | 18% | 8% oder 1% |
| Ukraine | UA | 20% | |
| Venezuela | VE | fünfzehn% | 8% |
| Vietnam | VN | 10% | 5% und 0% |
(*) Hinweis: In Kanada werden Provinzsteuern zur Mehrwertsteuer hinzugefügt, zum Beispiel 9,975% in Quebec für insgesamt 14,975% der Steuern. Da die Provinzsteuer von Provinz zu Provinz unterschiedlich sein kann, werden die Preise ohne Mehrwertsteuer angezeigt.