Die Steuererleichterungen , die auch als Steuerbefreiungen oder Steueraufwendungen , nominieren die Steuervorteile , die verfügbar sind Steuerzahler die Höhe ihrer reduzieren Steuer , sofern sie bestimmte Bedingungen erfüllen.
In Frankreich werden Steuerausgaben gemäß Band II des Anhangs „ Wege und Mittel“ zum Entwurf der Finanzgesetze als „abfällige Steuervorschriften definiert , die Kosten für den Staatshaushalt verursachen “ . Dies gilt insbesondere für die für Unternehmen geltenden abfälligen Maßnahmen.
Steuerschlupflöcher ermöglichen es, die Steuer des Steuerpflichtigen zu minimieren, der, wenn er das Steuersystem gut beherrscht, sich darauf berufen kann, keine Steuern zu zahlen oder viel weniger als die Höhe seines Einkommens, was dies im Rahmen des allgemeinen Systems rechtfertigen würde.
Sie können das Ergebnis einer freiwilligen Aktion sein, mit dem Ziel, ein bestimmtes Verhalten (z. B. die Mietinvestition ) zu fördern, oder sich aus dem Gesetz des Steuerzahlers ergeben, wenn der Gesetzgeber beabsichtigt, eine bestimmte sozio-professionelle Kategorie zu bevorzugen. Daher unterscheiden wir die sogenannten "vertikalen / aktiven" Steuernischen von den sogenannten "horizontalen / passiven" Steuernischen :
Steuerschlupflöcher werden im Allgemeinen eher von den Randgruppen der Bevölkerung kritisiert, die nicht davon profitieren können, und von ihren Begünstigten verteidigt. Sie spiegeln jedoch den politischen Willen des Gesetzgebers wider, eine solche und eine solche Kategorie oder ein solches oder ein solches Verhalten zu bevorzugen.
Das erklärte Ziel der meisten gesetzlich geschaffenen Nischen besteht jedoch darin, auf bestimmte Investitionen zu reagieren, indem ihre wirtschaftliche Rentabilität nach Steuern geändert wird, um sie attraktiver zu machen. Sie sind im Allgemeinen für große Unternehmen und vermögende Steuerzahler günstiger (aufgrund des progressiven Charakters der Steuer). Der Beschäftigungsbonus ist die Ausnahme. 2008 profitierten 8,7 Millionen Arbeitnehmer mit niedrigem Einkommen davon.
Es ist wichtig, zwischen Steuernische und latenten Steuern zu unterscheiden . Die Abzugsfähigkeit der von vielen Ländern gewährten Rentenbeiträge ist in der Tat das Ergebnis einer Verzögerung bei der Besteuerung dieser Beträge. Tatsächlich ist die allgemein anerkannte Steuerdoktrin in den meisten Ländern, dass Einkommen nicht zweimal mit derselben Steuer besteuert werden kann ( non bis in idem ). Folglich werden Rentenbeiträge nicht besteuert, wenn sie vom Steuerpflichtigen gezahlt werden, um die Altersrente Jahre später besteuern zu können.
Das Prinzip der Beitragsabzugsfähigkeit oder der Beitragsbefreiung oder sogar der Ermäßigung bildet eine sehr individualisierte Kategorie, die als soziale Nischen bezeichnet wird . Dieser Begriff kann jedoch eine breite und eine enge Bedeutung haben.
Eine Steuergutschrift ist ein Steuerbetrag, der sich auf das Einkommen bezieht. Die Steuergutschrift stellt daher eine bereits gezahlte Steuer dar, die von der Einkommen- oder Gewinnsteuer abgezogen wird, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Es handelt sich also nicht um eine Steuerermäßigung, sondern um einen Mechanismus zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen.
In Frankreich stieg die Zahl der Steuerschlupflöcher von rund 418 im Jahr 2003 auf 468 im Jahr 2010 . Nach einer ersten Schätzung gab es ungefähr 486 verschiedene Steuerschlupflöcher, die einen zusätzlichen Fehlbetrag (für den Staat) von 50 bis 73 Milliarden Euro darstellen würden . In Wahrheit gibt es in der zweiten Schätzung (diese ist absolut zuverlässig und erschöpfend) 509 Steuerschlupflöcher, wobei der Unterschied zu der Zahl, die die Mission der Finanzkommission festgestellt hat, aus "okkulten" Nischen stammt , die über mehrere Jahre hinweg nicht erkennbar sind zur lokalen Besteuerung und erschien nicht im Inventar des Dokuments (Mittel und Wege Band 2), das dem Entwurf des Finanzgesetzes für 2008 beigefügt ist . Das Gesamtausgabenvolumen war jedoch nicht betroffen. Es ist der am 23. Juni 2008 veröffentlichte Fouquet-Bericht des Staatsrates, der den "Streit um Nischen" in gewisser Weise schließt, indem er entscheidende Reformlinien vorsieht. Allein für die Einkommensteuer (IR) gibt es rund 200 Befreiungsregelungen für Gesamtkosten von 39 Milliarden Euro im Jahr 2008. Wenn diese Schätzung korrekt ist, würde die Beseitigung der Nischen den Beitrag der IR zu den Finanzen verschieben 45 und 50 Milliarden Euro auf ungefähr 85 bis 90 Milliarden Euro, ohne andere staatliche Mittel zu beeinträchtigen; und die obligatorischen Abgaben würden um mehr als 2 Prozentpunkte des BIP steigen.
Obwohl die Anzahl der Steuerschlupflöcher im Jahr 2010 hoch ist, „kosten“ im Jahr 2010 rund fünfzehn Schlupflöcher die Hälfte der Gesamtsumme.
Im Jahr 2016 reduzierten die 451 festgestellten Steuerschlupflöcher die Steuereinnahmen des Staates um 85,6 Milliarden Euro. Ihre Menge steigt schneller als in der mehrjährigen Programmierung vorgesehen. Die vom LPFP eingeführten Mechanismen zur Kontrolle dieser Ausgaben sind immer noch unwirksam. Die Wirksamkeit von Steuerschlupflöchern wird ebenfalls selten gemessen.
Die wichtigsten Steuerschlupflöcher im Jahr 2017 sind das CICE (15,7 Milliarden) und die Forschungssteuergutschrift (5,5 Milliarden), von denen Unternehmen profitieren. Für Einzelpersonen sind die wichtigsten Steuerschlupflöcher die Unterstützung der Arbeit im Wohnungsbau (3,4 Milliarden) sowie die Steuerunterstützung für die Beschäftigung eines Arbeitnehmers zu Hause, der Kinderbetreuung, des Hausangestellten oder des Lehrers. Englisch (4 Milliarden auf zwei Geräten). Der Gesamtbetrag der Steuerschlupflöcher beträgt 89,9 Milliarden Euro.
In 2018 wird die Menge von Steuerlücken voraussichtlich um 7,3% steigen fast 100 Milliarden Euro zu erreichen , und dass ihre Zahl auf 457 steigen.
Steuernische | Geschätzter Betrag (2018) in Milliarden Euro |
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Steuergutschrift für Wettbewerbsfähigkeit und Beschäftigung (CICE), 2019 abgeschafft | 21 |
Steuergutschrift für Forschung | 5.8 |
Steuergutschrift für die Beschäftigung eines Arbeitnehmers zu Hause | 4.7 |
10% Ermäßigung der Einkommensteuer auf die Höhe der Renten (einschließlich Unterhalt) | 4.1 |
Der Mehrwertsteuersatz wurde für die Arbeiten an den fertiggestellten Häusern seit mehr als zwei Jahren gesenkt | 3.6 |
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz für Verkäufe zum sofortigen Verzehr, außer für Alkoholverkäufe | 2.7 |
Rate der Mehrwertsteuer für bestimmte Medikamente reduziert | 2.5 |
Rate der Mehrwertsteuer auf die Arbeit an einem gewissen sozialen Wohnungsbau reduziert | 2.2 |
Ermäßigter interner Verbrauchssteuer auf Diesel unterliegen Beschäftigung | 2 |
Einkommensteuerbefreiung für Familienleistungen und verschiedene Zulagen | 1.9 |
Insgesamt Top 10 | 50.5 |
Eine erste Maßnahme war die Senkung des Körperschaftsteuersatzes von 50% auf 34,6% heute, ein Verlust von 20 Milliarden Euro im Jahr 2010 für die öffentlichen Finanzen, gefolgt von der Eröffnung neuer Steuerschlupflöcher, einschließlich der wichtigsten, die vom Rat von aufgelistet wurden Pflichtabgaben (CPO).
Tor | Nische für das Unternehmen (nicht erschöpfend) | Kosten („Verdienstausfall“) für öffentliche Finanzen ) und Jahr |
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Förderung des Selbstunternehmertums | Selbstständiges System | 276 Mio. € |
Unternehmensgründung / -übernahme | Hilfe für Arbeitslose, die ein Unternehmen gründen und übernehmen (ACCRE) | 169 Mio. € |
Business Unterstützung | Abfällige Maßnahmen zur Unterstützung von Unternehmen | 102 Mio. € |
Förderung des Verkaufs von Unternehmen | Ausnahmen von Kapitalgewinnen aus professioneller Veräußerung | 1.115 bis 1.550 Mio. Euro |
KMU-Entwicklung | Reduzierter Körperschaftsteuersatz für KMU | 2,1 Mrd. EUR |
Kapitalisierung von KMU | Außergewöhnliche Maßnahmen zur Förderung der Kapitalisierung von KMU | 3,01 Mrd. EUR |
Förderung der Teilnahme | Befreiung von langfristigen Kapitalgewinnen bei der Veräußerung von Beteiligungspapieren | 6 Mrd. EUR (für 2009) |
Geschäftsentwicklung | Steuerkonsolidierungsregelung | 19,5 Mrd. EUR (2008) |
Geschäftsentwicklung | Eltern-Tochter-Firmenregime | 34,9 Mrd. EUR (2009) |
Entwicklung multinationaler Unternehmen | Konzern weltweit Gewinn Regime | 302 Mio. € |
Geschäftsentwicklung | Im Laufe der Zeit | 4,5 Mio. € |
Catering-Entwicklung | Reduzierte Mehrwertsteuer auf Catering | 3,5 Mrd. EUR |
Geschäftsentwicklung | Soziale Nischen; Befreiungen von Sozialversicherungsbeiträgen | 42 Mio. EUR im Jahr 2009 |
Diese Nischen ermöglichen es Unternehmen, auf obligatorische Abgaben zu verzichten. Seit den 2000er Jahren stellen sie einen indirekten Anteil (und einen starken Anstieg bis zur Bedeutung) der öffentlichen Mittel zur Unterstützung von Unternehmen dar, da beispielsweise im Jahr 2006 5.290 Mio. EUR nicht von Unternehmen gezahlt wurden, dh mehr als das 20-fache des Gesamtbetrags Haushaltsmittel, die direkt und offiziell (speziell oder nicht) zur Unterstützung von KMU (237 Mio. EUR ) bestimmt sind, insbesondere in Form von Subventionen ( z. B. Ubifrance für den Export) oder subventionierten Darlehen ( OSÉO ). Und der Rechnungshof schätzte, dass diese Steuermaßnahmen in den 2000er Jahren die Hauptbeihilfe für Unternehmen waren, "aus Gründen, die mehr mit der Budgetanzeige und den besonderen Methoden zur Einrichtung dieser Beihilfen als mit einer Analyse ihrer Wirksamkeit zusammenhängen" . Der CPO (Rat der obligatorischen Abgaben) stellte 2010 fest, dass "eine große Anzahl von Steuermaßnahmen zur Förderung der Unternehmensentwicklung nicht oder nicht mehr als Steuerausgaben eingestuft werden, sondern als einfache spezifische Methoden zur Berechnung der Steuer angesehen werden" . Sie erscheinen daher nicht mehr als Mangel als solche.
Diese Nischen kommen zu rund 65 Mrd. EUR der gesamten direkten öffentlichen Hilfe für Unternehmen (90% vom Staat und 10% von den lokalen Behörden finanziert) hinzu, die über „mindestens 6.000 Hilfsprogramme, darunter 22 europäische Beihilfen, 730 nationale Beihilfen und zum Beispiel 650 für alle Gemeinden in der Ile-de-France Region allein“ nach der Audit Modernisierung der öffentlichen Beihilfen an Unternehmen durch die geordnete gewidmet 1 st Minister für drei Inspektionen (Finanz, Verwaltung und Soziales) zu beleuchten zu den Fragen des Guidance Council for Employment (COE) kam er zu dem Schluss, dass es sich nach Angaben der Kommission nicht um 10 Milliarden Euro handelte, sondern um 65 Milliarden Euro (4% des BIP), die 2005 Unternehmen angeboten wurden, dh "etwas mehr" als das Gesamtbudget für nationale Bildung, fast das Doppelte des Verteidigungsbudgets, in der Größenordnung der gesamten Krankenhausausgaben " . Von dieser Summe gingen 57 Milliarden direkt an den Staatskredit, davon 6 Milliarden an öffentliche Unternehmen. Dies entspricht "8% der obligatorischen Abzüge von öffentlichen Verwaltungen oder sogar 949 € pro Einwohner" .
Die Übergabe des Steuerschilds auf 50% des deklarierten Einkommens hat auch vielen Geschäftsführern oder Aktionären zugute gekommen, wobei nach Angaben des Rechnungshofs ein Verlust von 0,7 Milliarden Euro zu verzeichnen war. Darüber hinaus die Senkung der Einkommensteuer aufgrund der Verringerung der Anzahl der Klammern (von 13 vor 1986 auf heute 5) und der Übergang von der oberen Klammer von 65% (vor 1986) auf 41% heute, was die Öffentlichkeit beraubte Finanzen von 15 Milliarden Euro im Jahr 2009.
Für Martine Orange (Oktober 2010): „Die Gruppen sind die großen Gewinner dieses Systems. Wie aus einem Bericht (2010) des Rates für obligatorische Abgaben hervorgeht, beträgt ihr realer Steuersatz nicht 33%, sondern 13%. Damit liegt Frankreich auf dem gleichen Niveau wie Irland, das eine sehr günstige Besteuerung eingeführt hat, um große internationale Gruppen anzuziehen. eine Figur, die vom Medef selten erwähnt wird . Auf der anderen Seite werden kleine Unternehmen, die mit dem französischen Steuerlabyrinth nicht vertraut sind, im Durchschnitt mit 30% besteuert. ""
Investitionsbezogene NischenIm Jahr 2017 ermöglichen bestimmte Anlagen unter bestimmten gesetzlich vorgeschriebenen Bedingungen eine außergewöhnliche Abschreibung und damit eine Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage, wie z.
Darüber hinaus bleiben bei Personen, die vor der Laufzeit gezeichnet haben, die Auswirkungen abgelaufener Steuersenkungen im Laufe der Zeit bestehen. Dies sind die Steuervorteile, die im Rahmen der folgenden Maßnahmen gewährt werden:
Hundert Berufe ( Fahrradrahmenfeilen in der Loire-Abteilung, Stickereien in der Region Lyon, Jura-Pfeifenhersteller usw.) konnten lange Zeit bis zu 40% ihres Einkommens abziehen, um die Tatsache zu kompensieren, dass sie es hatten hohe berufliche Kosten. Dies geschieht seit Ende der 90er Jahre.
Allerdings haben einige Unternehmen die Möglichkeit, ihre Stimme gehört mit den Behörden zu machen und immer noch Steuerprivilegien, insbesondere Journalisten , Parlamentarier, Sport Schiedsrichter und Richter , Fischer , Schriftsteller , Künstler , Sportler , Freiwillige Feuerwehr , Tagesmütter, Bauern , usw. internationale und europäische Beamte.
Nischen im Zusammenhang mit fossilen BrennstoffenIn 2017 in Frankreich , mit fossilen Brennstoffen Subventionen kosten 7,8 Milliarden Euro. Die im Mai 2017 versammelten G7- Länder, zu denen Frankreich gehört, haben sich verpflichtet, die Subventionen für fossile Brennstoffe bis 2025 zu streichen . Die Nichtregierungsorganisationen (NRO) des Klimaschutznetzwerks (RAC) fordern die französische Regierung auf, den Zeitplan für die Beseitigung dieser Steuerschlupflöcher bis zum Ende der fünfjährigen Amtszeit zu beschleunigen, und betonen, dass "in ihrem aktuelle Konfiguration, die Erhöhung progressive wird Kohlendioxid - Steuer automatisch zu einer Erhöhung der Steuerlücken führt diese Sektoren profitieren“ .
Steuernische | Betrag (2017) in Millionen Euro |
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Teilrückerstattung der Dieselsteuer für den Straßenverkehr | 740 |
Teilweise Erstattung der Dieselsteuer für Landwirte | 190 |
Reduzierter Steuersatz für den Gas- und Kohleverbrauch zugunsten energieintensiver Unternehmen, vorbehaltlich des EHS-Regimes | 310 |
Reduzierter Steuersatz für den Gas- und Kohleverbrauch zugunsten energieintensiver Unternehmen, die einem erheblichen Risiko der Verlagerung von CO2-Emissionen ausgesetzt sind | 220 |
Reduzierter Steuersatz für Nicht-Straßendiesel (zugunsten des Baugewerbes , der Landwirtschaft usw.) | 1.900 |
Steuerbefreiung für den Verbrauch von Kerosin für die Luftfahrt | 3000 |
Befreiung von der Steuer auf den Verbrauch (Eigenverbrauch) von Erdölprodukten in Raffinerien | 320 |
Andere ( Taxis , LPG , Butane und Propane , Kohlesteuer für Unternehmen , dass die Nutzung von Biomasse , etc.) | 1.500 |
Es sei darauf hingewiesen, dass auf internationaler Ebene ein am 27. Juli 2017 veröffentlichter Bericht der NRO-Koalitionsallianz für Umwelt und Gesundheit (HEAL) zeigt, dass Subventionen für fossile Brennstoffe gesundheitliche Auswirkungen haben, die letztendlich für die Staaten viel mehr kosten . Tatsächlich subventionieren die G20- Länder nach Angaben des Overseas Development Institute immer noch fossile Brennstoffe in Höhe von 416 Milliarden Euro. Laut der HEAL-Studie geben die Staaten jedoch sechsmal so viel aus, um den gesundheitlichen Auswirkungen des Einsatzes fossiler Brennstoffe entgegenzuwirken.
Die Länder sind insbesondere gezwungen, 2,6 Billionen Euro für die Behandlung von Infektionen der Atemwege , Schlaganfällen , Herzinfarkten und anderen Lungenkrebsarten auszugeben . Gesundheitskosten verbunden Luftverschmutzung , Klimawandel und Umweltverschlechterung , die nicht von der fossilen Brennstoff - Industrie abgedeckt , sondern durch die Gesellschaft.
Schließlich ist festzustellen, dass es eine Steuernische gibt, die in der obigen Tabelle nicht erwähnt wird: Es handelt sich um die Steuernische für reale Reisen für Autofahrten, die dem Staat jährlich rund 2 Milliarden Euro kostet.
Nischen auf KorsikaIm Jahr 2011 hat die Generalinspektion für Finanzen (IGF) in ihrem Bewertungsbericht über Steuer- und Sozialnischen rund fünfzehn Steuerbefreiungen für Korsika ermittelt , von denen die wichtigste die Mehrwertsteuerermäßigung für viele Produkte ist. Steuervorteile zielen auch auf die Belebung der Inselwirtschaft ab: verschiedene Befreiungen von der Körperschaftsteuer und dem Vermögensbeitrag für KMU, Grundsteuer auf landwirtschaftliche Flächen, Steuergutschrift für Investitionen auf der Insel usw.
Der IGF ist der Ansicht, dass diese Geräte "ineffektiv" und "ohne wahrnehmbare Auswirkungen auf Entwicklung und Beschäftigung" sind . Der Rechnungshof ist der Auffassung, dass diese Maßnahmen auf "veralteten Bestimmungen beruhen , auch ohne Rechtsgrundlage, die den allgemeinen Grundsatz der Gleichheit vor Steuern missachten" . Umgekehrt ist François Lalanne, Generalsekretär für korsische Angelegenheiten in der Regionalpräfektur, nuancierter: "Die intensiven finanziellen Anstrengungen des Staates haben die Insel aus der Armut gebracht" .
Tatsächlich verzeichnet Korsika seit zwanzig Jahren das stärkste Wachstum aller Regionen. Ab 2020 befindet sich die Insel jedoch auf derselben trockenen Basis wie die anderen Regionen.
Kosten und Nachteile von SteuerschlupflöchernGenerell werden Steuerschlupflöcher als politisches Instrument zur Abschwächung der perversen Auswirkungen übermäßiger Steuern kritisiert. So Pascal Salin glaubt , dass Steuerlücken „weit davon entfernt ein Geschenk vom Staat bildet, nur eine Dämpfung von Steuer spoliation darstellen“.
Steuerschlupflöcher werden auch dadurch kritisiert, dass sie vom Grundsatz der Gleichheit vor Steuern abweichen.
Das Gewicht der "passiven" Nischen ist ebenso wie ihr Volumenwachstum der Hauptgrund für die Explosion der Kosten für Steuerschlupflöcher, die in Frankreich von 53 Mrd. EUR im Jahr 2003 auf fast 73 Mrd. EUR im Jahr 2008 gestiegen sind. Die „ Cope-Nische “ wurde daher dafür kritisiert, dass sie in drei Jahren (2007-2009) 22 Milliarden gekostet hat.
Nach Angaben des Finanzministeriums würde die Zahl der Steuerschlupflöcher Ende 2018 100,4 Milliarden Euro oder rund 4,4% des BIP erreichen. 2019 würden sie auf 98,4 Milliarden Euro sinken. Die wichtigsten Steuernischen sind die Steuergutschrift für Wettbewerbsfähigkeit und Beschäftigung (CICE) und die Forschungssteuergutschrift (CIR). Der Rechnungshof, der 2018 457 verschiedene Steuervorteile auflistete, schätzte, dass "die Beteiligung der Verwaltung verringert wird und Vorschläge zur Änderung oder Beseitigung von Steuerschlupflöchern praktisch nicht existieren, insbesondere mangels ausreichender Bewertung".
Der Rat der Zwangsabgaben (ehemalige Steuerbehörde des Rechnungshofes) hat wiederholt die Regierung über vermeintlichen Missbrauch und den zunehmenden Beitrag (2000 bis 2010) gewarnt und erhebliche Steuer- und Sozialnischen Staatsverschuldung Verschuldung des Staates, in einem globalisierten Wirtschaft, in der diese Ausnahmen großen Unternehmen zugute kommen, wobei die Schulden- oder Entschädigungskosten häufig viel höher sind als die erwarteten sozioökonomischen Vorteile. So machten die Steuerbefreiungen für Unternehmen im Jahr 2010 13,8% des Nettosteueraufkommens des Staates im Jahr 2010 aus. Während „das Gewicht der Steuermaßnahmen, die als besondere Methoden zur Berechnung der Steuer eingestuft wurden, seinerseits 27,9% betrug. dieser Einnahmen “ .
Aus diesen Gründen haben mehrere OECD-Länder ihre Nischenversorgungspolitik umgekehrt, indem sie explizitere Bedingungen und Grenzen für ihre Steuerbefreiungen festgelegt haben. Darüber hinaus haben einige Länder wie Deutschland und Belgien Steuerreformen durchgeführt, "die auf die Einführung breit angelegter Steuern zu niedrigen Sätzen abzielen" , was sie dazu veranlasst hat, ihre für Unternehmen geltenden Befreiungsregelungen in Frage zu stellen.
Begrenzung bestimmter SteuerschlupflöcherMit dem Finanzgesetz für 2010 wurden neue Steuervorschriften eingeführt, die bestimmte Steuervorteile und insbesondere Einkommensteuersenkungen begrenzen.
Die globale Obergrenze gilt für Steuervorteile, die als Gegenleistung für eine Investition (z. B. eine Mietinvestition) oder eine Dienstleistung (z. B. die Beschäftigung eines Arbeitnehmers zu Hause oder die Kosten für die Kinderbetreuung. Kinder) gewährt werden .
Die globale Obergrenze gilt nicht für Steuervorteile, die mit der persönlichen Situation der Person zusammenhängen (z. B. die Kosten von Einrichtungen für unterhaltsberechtigte Personen) oder für die Verfolgung eines Ziels von allgemeinem Interesse ohne Entschädigung (z. B. Spenden an Organisationen von allgemeinem Interesse) Interesse).
Für die 2016 Einkommensteuer können die Gesamtsteuervorteile nicht zu einer Verringerung der Höhe der Einkommensteuer aufgrund von mehr als € 10.000 oder € 18.000 in Gegenwart von Übersee- Investitionen und Sofica .