Steuerwettbewerb

Unvollständiger Artikel (Mai 2021).

Der Artikel erwähnt nicht die Wettbewerbsverzerrungen aufgrund von Steuersystemen, die für große Unternehmen ( GAFAMI usw.) in bestimmten Ländern der Europäischen Union besonders vorteilhaft sind .

Der Steuerwettbewerb , Steuerwettbewerb , steuer weniger disance oder Dumpingsteuer ( Anglizismus ) ist eine Praxis , wonach ein Staat ein erlassenes Steuerrecht weniger restriktiv als die von konkurrierenden Staaten ausländische Unternehmen und ausländisches Kapital anzuziehen. Die Staaten, die die geringste Steuerdemontage praktizieren, passen ihr Steuerniveau an, um ihre Steuerattraktivität zu erhöhen. Dieser Begriff wird häufig im Zusammenhang mit der Unternehmensbesteuerung verwendet .

Es handelt sich um eine Form des Wettbewerbs zwischen verschiedenen Körperschaften, die Steuersätze festlegen (Staaten), die versuchen, ihre Attraktivität zu erhöhen , indem sie mit der Besteuerung spielen, um Unternehmen anzuziehen .

Die „  Dumping  “-Steuer bezieht sich auf den steuerpolitischen Anreiz, den ein Land durchführt, um seiner Hauptstadt Territorium oder Volk zuzuführen. Diese Praxis zielt darauf ab, die Wettbewerbsfähigkeit des Staates, der sie verwendet, zu erhöhen, ähnelt jedoch häufig unlauteren Praktiken, wenn die Besteuerung im Vergleich zu den Praktiken in Nachbarländern sehr groß ist.

Steuerwettbewerb kann horizontale oder vertikale Externalitäten (d. h. Auswirkungen) haben. Tatsächlich beeinflussen die Entscheidungen eines Akteurs die Entscheidungen anderer Akteure. Diese Externalitäten werden als horizontal bezeichnet, wenn sie Akteure auf derselben Ebene (z. B. Staaten) beeinflussen, und als vertikal, wenn sie Akteure auf verschiedenen hierarchischen Ebenen (z. B. einen Staat und eine Region) beeinflussen.

Historische Perspektive

Da die Steuer durch die bestandenen Reformen Reagan - Administration in 1981 ( Economic Recovery Tax Act ) und 1986 ( Steuerreformgesetz ) von massiven Steuersenkungen in den Vereinigten Staaten bestanden zu haben, insbesondere in Unternehmenssteuern , hat es eine Zunahme war in Steuerungerechtigkeit in den Vereinigten Staaten, wobei die reichsten 1% proportional weniger Steuern zahlen als die ärmsten 50%, eine Situation, die in der Geschichte der Vereinigten Staaten beispiellos ist .

Die amerikanischen Reformen erzeugt haben das Wirtschaftswachstum (gemessen am Bruttoinlandsprodukt ), es führte, in der Welt, ein beschleunigtes Rennen auf den niedrigsten Bieter in Bezug auf den Körperschaftssteuer , die virtuellen Verschwinden von Steuern auf Unternehmen. Reichtum , die Annahme eines Pauschalsteuer (in französischer Sprache die einheitliche Steuer) auf Kapitaleinkommen, die Senkung der progressiven Grenzsteuersätze auf Erwerbstätige und die Erhöhung der regressiven Verbrauchsteuern.

In Europa hat die Ungleichheit nicht so stark zugenommen wie in den Vereinigten Staaten, aber Steuerungerechtigkeit hat dazu beigetragen, die Unzufriedenheit der Wähler zu schüren, wie der Brexit , die Gelbwesten-Bewegung und das "Aufkommen neuer rechtsextremer Parteien in Regionen, in denen sie fast abwesend waren" gezeigt wurde . Diese wirtschaftliche Nichtregulierung ist nicht nachhaltig , weil sie auf Dauer nur die Steuerzustimmung untergraben und gleichzeitig die Ungleichheit anheizen kann, mit potenziell explosiven Folgen.

Es ist allgemein anerkannt, dass die mobilsten Besteuerungsgrundlagen und damit die unmittelbarsten Nutznießer des Steuerwettbewerbs die Besteuerungsgrundlagen der Unternehmen (Kapital und Gewinne) sowie das Einkommen und das Finanzvermögen der wohlhabendsten Personen sind, die anderen Kategorien von Einkommen und Kapital werden daher in der Regel stärker besteuert.

Seit 1982 beispielsweise sind die Körperschaftsteuersätze in den Industrieländern allgemein rückläufig. Auch die Nominalsätze der Grenzeinkommensteuerklassen sind gesunken. Ebenso haben viele Länder die Vermögenssteuern abgeschafft (Österreich 1993, Deutschland 1995, Dänemark 1997). Der Anteil der Besteuerung des Einkommens natürlicher oder juristischer Personen an den Gesamtsteuern war 2003 jedoch in etwa gleich wie im Jahr 1965 , wobei die Hauptsteuerübertragung auf die Verbrauchssteuern erfolgte (36 % im Jahr 1965 gegenüber 28 % im Jahr 2003). ) jedoch nicht mit Sozialbeiträgen mobil (18 % im Jahr 1965 gegenüber 25 % im Jahr 2003). Tatsächlich erlebten die Körperschafts- und Personensteuersätze im Zeitraum 1968-1982 eine Phase des Anstiegs, dann eine Phase des Rückgangs von 1982 bis 1995, gefolgt von einer weiteren Phase des leichten Anstiegs von 1995 bis 2001. .

Wir haben gesehen , wie Steueroasen auf der ganzen Welt florieren .

Wir könnten hinzufügen, dass der Wettlauf um den niedrigsten Bieter auch den sozialen Bereich (Steuersenkung) und den Umweltbereich (Umweltdumping) betrifft .

Ziele des Steuerwettbewerbs

Die Praxis des Steuerwettbewerbs zielt darauf ab:

Folgen

Schädlicher Steuerwettbewerb laut OECD

Schädlicher Steuerwettbewerb ist ein Konzept, das von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) in ihrem Bericht von 1998 und der Europäischen Union (Code of Conduct for Companies in Taxation) definiert wurde. Er bezieht sich auf intransparente Steuerpraktiken , die sich stark von allgemein anerkannten Steuerpraktiken unterscheiden, die nur bestimmten Unternehmen angeboten werden und/oder die nicht mit einer realen Tätigkeit in Verbindung stehen.

Die OECD unterscheidet somit:

In ihrem Bericht von 1998 hat die OECD vier Kriterien verwendet, um eine Steueroase zu definieren  :

Das vierte Kriterium, das Fehlen wesentlicher Aktivitäten, wird von der OECD seit 2001 nicht berücksichtigt

Die Gefahren eines unlauteren Steuerwettbewerbs

Laut einem Bericht des französischen Senats würde der Steuerwettbewerb fünf große Gefahren aufdecken:

Theoretisch ermutigt der Steuerwettbewerb die Staaten, ihre Besteuerung und damit ihre Ausgaben zu kontrollieren. Sie kann Staaten zwingen, ihre öffentliche Verwaltung zu überprüfen und Strukturreformen einzuleiten. In der Praxis ist jedoch insbesondere in Frankreich der durchschnittliche Satz der obligatorischen Abzüge eher gestiegen.

Ebenso hat der verschärfte Steuerwettbewerb die Staaten dazu ermutigt, ihre Steuersätze zu senken, aber ihre Bemessungsgrundlagen zu verbreitern, um ihre Steuereinnahmen nicht zu verringern.

Strategien zur Bekämpfung des Steuerwettbewerbs

In der Europäischen Union

Der Kampf gegen unfairen Steuerwettbewerb Praktiken beinhaltet steuerliche Transparenz , die aus bei der Herstellung von Steuer- und Daten öffentliche Rechnungswesen, mit dem Ziel der Bekämpfung von Steuerhinterziehung und Steueroptimierung .

Die Europäische Kommission hat die 1 st Juni zum Jahr 2021die Einrichtung des Europäischen Steuerobservatoriums, eines neuen Forschungslabors, das der EU bei der Bekämpfung missbräuchlicher Steuerpraktiken helfen soll. Diese Beobachtungsstelle soll den Kampf gegen missbräuchliche Steuerpraktiken durch Spitzenforschung unterstützen.

Nach fünf Jahren Blockade haben die europäischen Institutionen am Dienstag, 2. Juni 2021, eine endgültige Einigung über die länderspezifische Steuerberichterstattung erzielt . Ab 2023 müssen in der EU ansässige Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro eine Reihe von steuerlichen und buchhalterischen Daten (Gewinn, Umsatz, Anzahl der Beschäftigten, Steuerbemessungsgrundlage, gezahlte Steuern) veröffentlichen, indem sie jeweils aufgeschlüsselt werden der 27 Mitgliedstaaten, in denen sie tätig sind.

In der Welt

Es gibt vier Arten von Strategien zur Bekämpfung des Steuerwettbewerbs  :

EM 2016 Fall

Im Fall der Euro 2016 forderte die UEFA, keine Steuern zu zahlen. Diese Ausnahme, die unter der Präsidentschaft von Sarkozy gewährt und dann unter der fünfjährigen Amtszeit von Hollande bestätigt wurde, soll Frankreich laut Nationalversammlung zwischen 150 und 200 Millionen Euro kosten.

Hinweise und Referenzen

  1. Siehe FranceTerme
  2. Siehe Frankreich Terme
  3. "  Steuerdumping (Definition)  " , auf Droit-Finances (Zugriff am 2. Juni 2021 )
  4. Emmanuel Saez und Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice – Reichtum, Steuerhinterziehung und Demokratie , Seuil, 2020, Kapitel 2 und 3 and
  5. Emmanuel Saez und Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice - Wealth, Fiskalflucht und Demokratie , Seuil, 2020, Vorwort zur französischen Ausgabe, S. 8
  6. Emmanuel Saez und Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice - Wealth, Fiskalflucht und Demokratie , Seuil, 2020, Vorwort zur französischen Ausgabe, S. 7-8
  7. Steuerwettbewerb und Unternehmen - Steuerrat Zusammenfassung des XXII. Berichts an den Präsidenten der Republik - September 2004
  8. Schädlicher Steuerwettbewerb, ein globales Problem - OECD -1998 , abgerufen am 2. Juni 2021]
  9. Le Monde mit AFP, AP und Reuters, „  Steueroasen: die schwarze Liste der OECD umfasst Costa Rica und Uruguay  “, Le Monde ,2. April 2009( online lesen ).
  10. Bericht des französischen Senats - Steuerwettbewerb in Europa: ein Beitrag zur Debatte - 1999
  11. Das neue Europäische Steuerobservatorium zur Unterstützung des Kampfes gegen missbräuchliche Steuerpraktiken durch Spitzenforschung auf der Website der Europäischen Kommission , abgerufen am 4. Juni 2021
  12. Derek Perrotte, Les Èchos , " Steuertransparenz multinationaler Konzerne: Brüssel erreicht ein historisches Abkommen", 2. Juni 2021, online gelesen , abgerufen am 4. Juni 2021
  13. Die Attraktivität des Territoriums für die Hauptniederlassungen großer internationaler Konzerne - Bericht an den Premierminister - 2003
  14. OECD kündigt weitere Fortschritte im Kampf gegen schädliche Steuerpraktiken an - 22.03.2004
  15. Steuerwettbewerb, Mechanismen und Fragen - CEDAW - 2005
  16. Überarbeitung der Zinsbesteuerungsrichtlinie - Europäische Union
  17. Wer profitiert von der Euro 2016? Vincent Grimault 02.06.2016 www.alterecoplus.fr/societe/a-qui-profite-leuro-2016-201606021510-00003574.html

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Externe Links

Literaturverzeichnis