Die Lohnsteuer in Frankreich ist eine progressive Steuer, die 1948 eingeführt wurde und die bestimmte Arbeitgeber auf die von ihnen ausgeschütteten Löhne zahlen müssen . Es ist gemäß den Artikeln 231 bis 231 bis V der französischen Allgemeinen Steuergesetzgebung kodifiziert .
Die Einnahmen aus dieser Steuer betragen 11,4 Milliarden Euro in 2009 . Es wird Organisationen der sozialen Sicherheit als Ausgleich für allgemeine Kürzungen der Sozialbeiträge zugewiesen.
Die Lohnsteuer wurde durch Artikel 70 des Dekrets Nr. 48-1986 von eingeführt 9. Dezember 1948. Es wurde dann eine " Pauschalzahlung " genannt.
Ursprünglich für einen festen Zeitraum geplant, wurde die Steuer schließlich durch Artikel 39 (V) des Gesetzes Nr. 52-401 von fortgeführt 14. April 1952.
Der endgültige Name " Lohnsteuer " wurde dieser Abgabe durch Artikel 39 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 66-10 von übertragen6. Januar 1966 reformieren 1 st Januar 1968 Umsatzsteuern.
Anschließend fanden drei Hauptänderungen statt, nämlich:
In verschiedenen Texten wurden später spezifische Befreiungen für diese Steuer eingeführt.
Theoretisch ist die Lohnsteuer von allen natürlichen oder legalen Personen zu zahlen, die Vergütungen zahlen (ausgenommen Personen, die Renten oder Renten beziehen). Ihr wirksamer Geltungsbereich wird jedoch durch die Anwendung des Grundsatzes der Territorialität der Steuer eingeschränkt. Darüber hinaus sind umsatzsteuerpflichtige Arbeitgeber ganz oder teilweise davon befreit. Schließlich gibt es verschiedene Ausnahmen oder Ausnahmen, die bestimmten Organisationen oder Sektoren zugute kommen.
Eine natürliche oder juristische Person unterliegt der Lohnsteuer, wenn sie ihren Wohnsitz oder Sitz in Frankreich hat . Ein Arbeitgeber gilt daher als in Frankreich niedergelassen, wenn er über ein „ Betriebszentrum mit ausreichender Dauerhaftigkeit und einem gewissen Maß an Autonomie “ verfügt.
Der Wohnsitz oder Ausübungsort der Tätigkeit des Arbeitnehmers hat daher keinen Einfluss auf die Steuerpflicht.
Unter diesen Bedingungen unterliegt ein Arbeitgeber, der nicht in Frankreich ansässig oder niedergelassen ist, nicht der Lohnsteuer.
Arbeitgeber, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen oder die im Kalenderjahr vor der Zahlung der Vergütung nicht mindestens 90% ihres Umsatzes erzielt haben, müssen auf die Gehälter Steuern zahlen.
Infolgedessen sind einige Arbeitgeber vollständig von der Lohnsteuer befreit, während andere diese auf der Grundlage der vollen Vergütung zahlen müssen, die sie ihren Arbeitnehmern zahlen. Schließlich unterliegt eine letzte Kategorie von Arbeitgebern teilweise der gezahlten Vergütung.
Bestimmte bestimmte Kategorien von Arbeitgebern profitieren von einer vollständigen oder teilweisen Befreiung von der Lohnsteuer. Beispielsweise können folgende Kategorien angeführt werden:
Die Basis der Lohnsteuer wird auf der ausgerichtete Grundlage der Sozialversicherungsbeiträge . Es setzt sich somit aus allen Leistungen zusammen, die den Arbeitnehmern als Gegenleistung für oder im Zusammenhang mit der Arbeit gewährt werden, insbesondere aus Gehältern , Entschädigungen, Prämien , Trinkgeldern oder Sachleistungen .
Bestimmte Beträge profitieren jedoch von einer bestimmten Ausnahmeregelung, insbesondere:
Die Lohnsteuer hat einen Standardsatz und drei erhöhte Sätze.
Somit ist die normale Rate auf 4,25% eingestellt.
Die erhöhten Sätze sind festgelegt auf:
Die Verbände , Berufsverbände und -verbände, die anerkannten gemeinnützigen Stiftungen , die Gemeinden , die anerkannten Zwischenverbände und die von der Gegenseitigkeit geregelten Gegenseitigkeit des Kodex mit weniger als dreißig Beschäftigten profitieren von einer Ermäßigung der normalerweise fälligen Lohnsteuer.
Die Lohnsteuer wird nicht fällig, wenn ihr jährlicher Betrag höchstens 1.200 € beträgt.
Wenn der jährliche Steuerbetrag größer als 1.200 €, aber kleiner oder gleich 2.040 € ist, wird die zu zahlende Steuer ebenfalls um einen Abschlag reduziert.
Die Lohnsteuer muss vom Arbeitgeber spontan in die Staatskasse eingezahlt werden . Wenn diese dieser Verpflichtung nicht nachkommt, wird sie mittels einer Abholmitteilung auferlegt . Selbstverständlich kann die Steuerverwaltung bei verspäteter oder unzureichender Zahlung Sanktionen verhängen .
Die Häufigkeit der zu zahlenden Zahlungen hängt von der Höhe der Steuer ab. Es kann somit auf einmal, vierteljährlich oder monatlich bezahlt werden.
Schließlich ist im Jahr nach der Besteuerung eine jährliche Liquidations- und Regularisierungserklärung einzureichen. Gegebenenfalls kann der Arbeitgeber, der zu viel Steuern gezahlt hat, eine Rückerstattung beantragen oder den Selbstbehalt verwenden, um die für das laufende Jahr fällige Steuer zu senken.
Für das Jahr 2012 wird die vorgenannte Erklärung daher Anfang 2013 eingereicht und kann im Falle eines Überschusses auf die 2013 geleisteten Zahlungen angerechnet werden.
Eine Priorität Frage der Verfassungsmäßigkeit wurde von dem vorgelegten Staatsrat zu dem Verfassungsrat durch Urteil24. Juni 2010. Die Frage war in der Tat, ob die Lohnsteuer nicht gegen den Grundsatz der Gleichheit der Steuerzahler vor öffentlichen Abgaben verstößt , sofern diese Steuer nur Personen oder Körperschaften erhoben wird, die nicht der Steuer unterliegen. Die Mehrwertsteuer oder unterliegt ihr für weniger als 90 % ihres Umsatzes .
Durch eine Entscheidung von 17. September 2010Der Verfassungsrat erklärte die Lohnsteuer in Übereinstimmung mit der Verfassung .
Der Verfassungsrat ist der Ansicht, dass die Situation der Steuerzahler in Bezug auf jede isolierte Steuer beurteilt wird. In jedem Fall muss der Gesetzgeber, um den Grundsatz der Gleichheit vor Steuern einzuhalten , seine Bewertung auf objektive und rationale Kriterien stützen. Auch die Lohnsteuer und die Mehrwertsteuer haben nicht die gleichen Merkmale. Sie stellen daher zwei getrennte Gebühren dar. Die Lohnsteuer legt für alle Unternehmen desselben Tätigkeitsbereichs die gleichen Steuervorschriften fest, und die Skala berücksichtigt den Unterschied in der Situation zwischen Steuerzahlern, die nicht demselben Tätigkeitsbereich angehören. Somit kann das Gesetz Unternehmen, die sich in Bezug auf diese Steuer nicht in der gleichen Situation befinden, unterschiedlich behandeln.
Ein Urteil des Verwaltungsgerichts von Paris von3. Dezember 2008kommentierte die mögliche Unvereinbarkeit der Lohnsteuer mit der Europäischen Menschenrechtskonvention .
Nach Angaben der Antragsteller führte die Lohnsteuer zu einer ungerechtfertigten Diskriminierung zwischen Arbeitgebern. Das Gericht weist dieses Argument jedoch insoweit zurück, als zwei unterschiedliche Rechtssituationen auf dem Spiel stehen, die eine unterschiedliche steuerrechtliche Behandlung rechtfertigen.
Unter diesen Umständen war es nicht möglich , dass die Klägerinnen die Nichteinhaltung des Artikels aufzurufen 1 st des ersten Zusatzprotokolls zur Europäischen Menschenrechtskonvention ( in Bezug auf den Schutz des Eigentums) und Artikel 4 dieses Übereinkommens (über nicht -Diskriminierung).