Budget

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Für einen Wirtschaftsagenten (nämlich eine Einzelperson, einen Haushalt, einen Verein, ein Unternehmen, einen Staat ...) oder eine Einheit (nämlich eine Ausrüstung, eine Dienstleistung, eine Einrichtung, ein Projekt, eine Mission, eine Funktion ...). ) Das Budget ist ein zusammenfassendes Dokument der prognostizierten Einnahmen und Ausgaben, die für ein bevorstehendes Geschäftsjahr (in der Regel das Jahr) ermittelt und quantifiziert wurden .

Der Haushaltsprozess kann den Bereich der privaten oder öffentlichen Verwaltung betreffen. Dieser Artikel befasst sich nur mit Konzepten und Praktiken im Zusammenhang mit dem Private Banking (siehe auch detaillierte Punkte: Staatshaushalt oder französischer Staatshaushalt oder Haushalt der Europäischen Union ).

Ursprung

Das Wort kommt aus dem gallischen „ bouge “ dann aus dem alten Französisch „ Bougette “, die eine kleine Handtasche bezeichnete auf dem Gürtel einer Person Mantel hing, kleine Änderung enthält , mit denen er die voraussichtlichen Kosten des Tages gerecht zu werden. Das Wort wurde im Mittelalter nach England exportiert, wo es sich dann auf die Tasche bezog, in der der Schatzkanzler dem Parlament die Konten und andere Belege vorlegte, und nahm allmählich die derzeitige Bedeutung von "Haushalt" an. Das Wort war aus dem Französisch Sprache seit Jahrhunderten verschwunden , wenn es um die kommt XVIII - ten Jahrhundert durch Englisch, mit der neuen Richtung.

Zweck

Das Budget ist kein standardisiertes Dokument und nicht Teil der Dokumente, die in der Rechnungslegungsmethode vorgesehen sind.

Dies verhindert nicht das „Budget“ Werkzeug aus weit von Managern genutzt. Das Budget Methode und das Verfahren ist in der Tat sehr nützlich im Rahmen eines Unternehmens oder eine Organisation als Ansprechpartner dienen ‚‘ Unterstützung für die Prognose, Steuerung oder Steuerungsaufgaben .

Typologie

Das Budget für den Betrieb verwaltet die Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit dem Betrieb .
Das Investitionsbudget befasst sich mit den Einnahmen-Ausgaben im Zusammenhang mit der Investition .

Ein Budget kann sein:

indikativ (wir machen eine Schätzung, aber die Realisierung kann sich als anders herausstellen),
zwingend erforderlich (Ausgaben müssen kleiner oder gleich den geplanten Ausgaben sein, Einnahmen müssen größer oder gleich der Prognose sein).

Haushaltszahlen

Ein Budget enthält quantifizierte Daten, die mehr oder weniger ausführlich ausgedrückt werden können:

Verschlüsselung nur in Volumen oder nur in Geldwert ausgedrückt;
Doppelte Kalkulation, die sowohl eine in Volumen ausgedrückte Komponente als auch eine in Geldwert ausgedrückte Komponente umfasst.

Der Begriff des Haushalts ist normalerweise untrennbar mit einem genau definierten Zeitraum verbunden: in der Regel einem Geschäftsjahr von zwölf Monaten (sogenanntes Jahresbudget).

Um den an der Umsetzung beteiligten Betreibern eine konkretere operative Vision zu gewährleisten, wird das Budget häufig von einem Umsetzungsplan begleitet (manchmal als "Fortschrittsausschuss" oder " Fortschrittskontrollausschuss " bezeichnet). Das Budget wird dann als „stufenweise“ bezeichnet: Je nach dem Grad der angestrebten Finesse werden die Kosten für Einnahmen und Ausgaben nach Umsetzungsphasen (monatlich, vierteljährlich oder halbjährlich) aufgeschlüsselt und detailliert.

Operation

Die Vorbereitung eines Budgets verlagert die Arbeit von der Maschine auf den Mann, wie vom Ökonomen Zraffa empfohlen. Es ist notwendig zu beobachten, zu planen und auszuarbeiten.

Phase 1: Antizipationsausarbeitung

Zum Zeitpunkt seiner Aufstellung ist ein Budget nur dann von Wert, wenn die angezeigten Prognosen der Realität entsprechen, die sie beschreiben sollen.
Allgemeine Rechnungslegungsgrundsätze sind zu beachten:

Prinzip der Einzigartigkeit Nichts sollte vergessen werden: Der Haushalt allein sollte alle Ausgaben und Einnahmen zusammenfassen. Es sollte nichts hinzugefügt werden: Das Budget muss keine Ausgaben tragen, die seinen Gegenstand nicht betreffen, oder es müssen Einnahmen gutgeschrieben werden, auf die es keinen Anspruch erheben kann. Grundsätze der Aufrichtigkeit und Integrität Die Bewertungen sollen so realistisch wie möglich sein: Es sollten keine Ausgaben reduziert, keine Einnahmen erhöht werden ... Vorsorgeprinzip Fehler, Unsicherheit, Unrealismus und höhere Gewalt stellen ein Risiko für jede Prognose dar. Die Kosten sowohl für Ausgaben als auch für Einnahmen müssen in angemessener Weise berücksichtigt werden.

Zu Beginn des Geschäftsjahres werden die ursprünglichen Schätzungen (EO) festgelegt. Diese können in Abstimmung mit den für die Ausführung zuständigen Abteilungen festgelegt werden oder nicht. Im Falle eines konzertierten Verfahrens wird die erste Version der OE vom Management von Mai bis Juni vor der folgenden jährlichen Übung veröffentlicht. Die Dienste haben daher eine Frist von zwei Monaten (Juli bis August), um ihre eigenen Prognosen innerhalb des von den EOs bereitgestellten allgemeinen Rahmens zu erstellen. Alle Serviceprognosen steigen und werden im September vom Management konsolidiert. Da die Konsolidierung selten perfekt den Absichten des Managements entspricht, wird im Oktober ein Verhandlungsverfahren zwischen dem Management und den betroffenen Abteilungen festgelegt. Die endgültige Konsolidierung kann im Oktober erfolgen, wenn nicht Anfang November.

Phase 2: Verbreitung-Erklärung

Die ursprünglichen Schätzungen (EO), die als Referenzrahmen für alle Mitglieder der Organisation validiert wurden, müssen rechtzeitig verbreitet und allen betroffenen Ausführenden ausreichend vor Beginn der betreffenden Übung erklärt werden. Dies bedeutet, dass diese Verbreitung Ende November bis Anfang Dezember erfolgen sollte, um an alle auf allen Ebenen und in allen Einheiten der Organisation anwesenden Interessengruppen weitergegeben zu werden.

Phase 3: Sammlung und Überwachung von Leistungen

Dies ist der Zweck der Berichterstattung (insbesondere in großen Gruppen, in denen viele Budgets implementiert sind). Dies, um in nahezu Echtzeit eine genaue Vorstellung von der Erreichung des Budgets zu haben. Alle Berichte setzen eine ziemlich umfangreiche chronologische Überwachung voraus (in der Regel vierteljährlich). In der am weitesten verbreiteten Praxis werden die ursprünglichen Schätzungen am Ende eines jeden Quartals fortlaufend aktualisiert.

PRO Erste überarbeitete Schätzung, veröffentlicht am Ende des ersten Ausführungsquartals. Die tatsächlichen Daten für das erste Quartal - jetzt bekannt - ersetzen die entsprechenden Prognosedaten: tatsächliche TRIM 1-Daten + prognostizierte TRIM 2-, 3- und 4-Daten. SER Zweite überarbeitete Schätzung, veröffentlicht am Ende des zweiten Ausführungsquartals: echte TRIM 1- und 2-Daten + prognostizierte TRIM 3- und 4-Daten TER Dritte überarbeitete Schätzung, veröffentlicht am Ende des dritten Ausführungsquartals: echte TRIM 1,2- und 3-Daten + prognostizierte TRIM 4-Daten

und so weiter, bis QER , die am Ende des Haushaltszeitraums veröffentlichte vierte überarbeitete Schätzung, nur die tatsächlichen Daten für das Jahr enthält.

Der Vorteil dieser schrittweisen Aktualisierung besteht darin, dass die anfänglichen Schätzungen jährlich (über 12 Monate) mit dem im Verlauf des Geschäftsjahres erzielten Anteil verglichen werden können.

Phase 4: Steuerung durch Lückenanalyse

Die Lückenanalyse (Volumenlücke oder Preislücke) liefert wertvolle Informationen über das Vorhandensein mehr oder weniger signifikanter Lücken zwischen der geplanten und der tatsächlichen Lücke. Diese Abweichungen werden gemessen und lokalisiert. Der Budgetmanager kann anhand des Umfangs der beobachteten Elemente und der besten Prognose, die er für die folgenden Ereignisse abgeben kann, entscheiden:

entweder geringfügige Anpassungen mit einem Aufruf zur Bestellung der Darsteller;
oder bedeutendere Korrekturen, wenn die beobachteten Abweichungen zeigen, dass die Erreichung eines Ziels unerreichbar geworden ist. Der Pilot kann seine Prognose überarbeiten. Wir sprechen von einem überarbeiteten Budget. Diese Überarbeitungen sollten jedoch mit Vorsicht behandelt werden, da eine zu häufige Verwendung von Überarbeitungen den Begriff des Haushalts als Indikator für erwartete und gemeinsame Ziele in Abrede stellt.

Phase 5: Bewertung - Bewertung der Leistungen

In der Zeit unmittelbar nach Abschluss eines Haushaltsjahres muss eine vollständige Bewertung vorgenommen werden, um alle nützlichen Lehren für die folgenden Jahre zu ermitteln und zu nutzen.

Fragwürdige Praktiken

Einige Organisationen praktizieren - aus "Motivationsgründen" - ein doppeltes Budget. Das erste (für das Management reservierte) ist das „echte“ Budget. Die zweite (weiter verbreitet an Mitarbeiter, insbesondere Vertriebsmitarbeiter) beinhaltet ehrgeizigere Ziele als die in der Managementversion enthaltenen. Eine solche Verwendung des Haushaltsprozesses ist ein manipulativer Prozess und kann sich letztendlich als kontraproduktiv erweisen: Unrealistische Ziele werden demobilisiert.

Budgetüberwachung und -kontrolle

Die Budgetüberwachung umfasst eine spezielle Logistik: „ Budgetbuchhaltung “, um sicherzustellen, dass die erwarteten Einnahmen und / oder Ausgaben ausgeführt werden:

in den erwarteten Mengen und Bewertungen;
nach Zeitplan (sofern das Budget „gestaffelt“ wurde).

Diese Rechnungslegungsüberwachung eröffnet die Möglichkeit einer " Haushaltskontrolle " über die Analyse der Unterschiede:

Bewertung von "Volumenunterschieden" oder "Preisunterschieden", die zwischen Prognosen und Erfolgen beobachtet werden können;
Gelegenheit, rechtzeitig Korrekturmaßnahmen zu ergreifen.

Budgetabteilungen haben je nach Organisation eine sehr unterschiedliche Bedeutung:

Bei richtiger Anwendung bietet die Budgetkontrolle eine sehr wertvolle Unterstützung bei der Steuerung eines Managements. Es ist das Tor zu einem breiteren Bereich der Managementkontrolle, das insbesondere in großen oder komplexen Organisationen erforderlich ist.
Die Haushaltskontrolle kann ihre Wirkung verlieren, wenn sie in den Händen eines fügsamen Schreibers liegt, der unbenutzte oder unbrauchbare Zahlen zusammenstellt, einer Cassandra, die nur auf Risiken und Ausrutscher hinweist, oder eines Zensors, der ein pingeliges oder systematisches Vetorecht ausübt .

Budgetrationalisierung

BBZ , Budget Base Zero

Die in der privaten Verwaltung praktizierten Ansätze zur Budgetrationalisierung sollten mit denen der öffentlichen Verwaltung verglichen werden. Methodische Anleihen werden notiert. Siehe insbesondere:

RCB , Rationalisierung der Budgetauswahl (auf Englisch , PPBS Planning and Programming Budget Setting )
RGPP , Allgemeine Überprüfung der öffentlichen Ordnung

Tool zur Unternehmensbewertung

Wie Henri Fayol sagte , heißt verwalten heißt verwalten, was bedeuten kann, vorauszusehen und "vorauszusehen bedeutet bereits, die Zukunft zu berechnen und vorzubereiten: vorauszusehen heißt zu handeln" . Das Budget ist ein wesentliches Instrument für das Prognosemanagement, mit dem die Schwierigkeiten bei der Auswahl von Aktivitätsprogrammen auf der Grundlage der Umweltanalyse im Voraus ermittelt werden können, um die gewünschte Rentabilität für das Unternehmen sicherzustellen.

Das Haushaltssystem basiert auf der Idee, den operativen Mitarbeitern eine Reihe von Instrumenten zur Verfügung zu stellen, die für den Verwaltungsprozess nützlich sind. Es geht um :

die Definition klarer, präziser und realistischer Ziele;
die Erstellung wirtschaftlicher Aktionspläne;
Schnelle, zielgerichtete Überwachung durch regelmäßige Berichterstattung über die Ergebnisse nach einer Abstimmung darüber, was getan wird und was getan werden sollte.
von Mitteln;
die Möglichkeit einer a priori Kontrolle .

Das Budget ist ein Instrument, mit dem das Unternehmen seine Ziele erreichen kann, insbesondere indem es die Kopplung des letzteren mit der Umwelt und die Integration verschiedener Funktionen erleichtert.

Damit das Budget jedoch effektiv ist, müssen die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein:

eine angemessene Organisationsstruktur oder die Strukturierung der Organisation oder Aufteilung in Verantwortungszentren;
Formulierung einer Strategie;
Prognoseziele;
das tägliche Leistungsüberwachungssystem;
eine Möglichkeit einer nachträglichen Kontrolle .

Dieser letzte Aspekt macht das Budget zu einem Bewertungsinstrument. Die Beobachtung der Unterschiede stellt somit die Bewertung dar, die Handlung für Handlung vorgenommen wird. Während die Budget-Nomenklatur ganz anders ist.

Anmerkungen und Referenzen

Der Gemeindehaushalt , A.-Gabriel Desbats, 1895, Kapitel 1, Seite 1.
Henriette Walter, Honni ist derjenige, der schlecht darüber nachdenkt , Robert Laffont Editionen, 2001.
End Speicherzyklus, Herve Kouakou, Bewertung des Strategieplanes 2008-2012 der Nationalen Berufsqualifikation Dakar (CNQP), DESS Verwaltung und Unternehmensführung und andere Organisationen-2011 / 2012- 10 th Förderung, CESAG -Dakar